Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Три ТОВ (кредитор, первісний та новий боржник) на загальній системі планують укласти дог. переведення товарного боргу. Товар = е/енергія (перша подія відбувається по касовому методу) та газ. Первісний боржник свого часу отримав передоплату за товар, зареєстрував покупцю податкові і не поставив товар. Право поставки товару переходить на нового боржника. Що буде з ПДВ-обліком у всіх сторон договору, в т.ч. якщо первісний боржник не буде сплачувати кошти новому боржнику.

СК

Світлана, консультант

експерт

12.11.2024 | 12:28

Очікує відповідь

Зазначимо, що з цього питання варто отримувати індивідуальну податкову консультацію від ДПС. Адже Податковим кодексом не визначені правила оподаткування ПДВ при переведенні боргу. Є тільки індивідуальні податкові консультації, якими має право користуватися платник, якому вона надана.

Так, відповідно до ІПК ДПС від від 09.10.2018 р. № 4355/6/99-99-15-03-02-15/ІПК податкоівці зазначають, що первісний боржник в такому разі не має права відкоригувати податкові зобов'язання (ПЗ), нараховані при отримані передоплати. Адже відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 перерахунок податку здійснюється у випадках: якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг. Тобто, оскільки кошти не повертаються і не перераховуються новому боржнику немає підстав для коригування ПЗ.

Покупець на дату переведення боргу втрачає право на податковий кредит, відображений за передоплатою. Адже придбання товару в первісного боржника так і не відбулося. Для коригування податкового кредиту він повинен виписати зведену ПН і нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!