Заголовок тимчасово відсутній

постачанням послуг є будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності (п.п. 14.1.185 ПКУ). Тобто ПКУ прямо відносить до постачання послуг операції з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності. А п.п. «е» п.п. 14.1.565 ПКУ вважає електронними послугами постачання програмного забезпечення та оновлень до нього, у тому числі електронних примірників, надання доступу до них, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання.

Додатково підтверджує послужну природу програмної продукції п. 186.3 ПКУ. Він прямо відносить до послуг:

— надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об’єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами — тобто програмного забезпечення як кінцевого продукту (п.п. «а» п. 186.3 ПКУ);

— послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем (п.п. «в» п. 186.3 ПКУ).

Ба більше, навіть самі податківці підтверджують, що програмний продукт (програмний засіб, програмне забезпечення) не має окремо визначеного коду УКТ ЗЕД та розглядається як результат виконання послуг (УПК, затверджена наказом Міндоходів від 07.10.2013 № 536). Та й Державний класифікатор продукції та послуг ДК 016:2010 (ДКПП) класифікує як послуги:

— видавання інших програмних засобів (код 58.29);

— комп’ютерне програмування (код 62.01);

— консультування стосовно комп’ютерної техніки (код 62.02);

— керування комп’ютерними засобами (код 62.03);

— послуги у сфері інформаційних технологій та стосовно комп’ютерної техніки, інші (код 62.09);

— обробляння даних, розміщування інформації на веб-вузлах та суміжні послуги (код 63.11);

— розміщування інформації на веб-порталі (код 63.12);

— інформаційні, інші (код 63.99) тощо.

Причому для будь-яких ІТ-послуг місце постачання визначають однаково — за одержувачем. Навіть якщо Інтернетом надаються електронні послуги (п. 186.31 ПКУ). А це означає, що підхід до оподаткування всіх перелічених послуг (з постачання програмного забезпечення / з розроблення та тестування програмного забезпечення або консультування) буде однаковий.

Реалізація програмної продукції може бути розцінена як надання послуг. Це особливо актуально для ФОП на єдиному податку другої групи, оскільки вони можуть надавати послуги лише платникам єдиного податку та/або населенню.
Щодо продажу програмної продукції ФОП на 2 групі ЄП платнику на загальній системі, важливо враховувати, що програмна продукція, яка може бути скачувана з сайту, податковими органами може розцінюватися як послуга. А надання послуг платникам, які не є спрощенцями, заборонено для ФОП 2 групи. Отже, продаж такої продукції платнику на загальній системі оподаткування може бути проблематичним.

Раді допомогти, звертайтесь ще!