Заголовок тимчасово відсутній

Немає вимоги списувати такі товари саме однією партією, підприємство самостійно вирішує, коли їх списувати, воно може не списувати їх зовсім, а тримати у якості запасів, якщо сподівається на використання у господарській діяльності , наприклад, іншим способом - передати в переробку. Тобто, навіть якщо ви не збираєтеся цього робити, у підприємства є час подумати над цим, і тому списання саме 31.10 не вимагається.

В обліку таке списання буде відображено: Д-т 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» К-т 28 «Товари».

Навіть якщо підприємство коригуватиме визначений фінрезультат на підставі П(С)БО або МСФЗ на податкові різниці, то коригувати на суми списання простроченого товару не доведеться: таких податкових різниць ПКУ не передбачено.

У разі списання простроченого товару виникає обов'язок нарахувати ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ як за операцією, що не є господарською діяльністю платника податку.

Відповідно до п. 198.5 ПКУ, підприємство зобов'язане нарахувати податкові зобов'язання на суму раніше віднесеного ПДВ до складу податкового кредиту при придбанні відповідних товарів, необоротних активів у разі початку застосовування таких активів у негосподарській діяльності. Для цього підприємство не пізніше останнього дня звітного (податкового) місяця складає зведену податкову накладну з типом причини 13 та своєчасно реєструє її в ЄРПН. Тож за місяць списання прострочених активів має бути нараховано ПДВ у зазначеному порядку. База оподаткування визначається відповідно до норм п. 189.1 ПКУ, а саме за товарами — виходячи з вартості їх придбання.

А отже, вартість придбання для цілей скаладння компенсуючої податкової накладної буде митна вартість, зазначена в митній деклараціїї, з якої сплачено ПДВ.

Згідно з п. 1.3 Інструкції з бухобліку ПДВ, суми податкових зобов'язань з ПДВ платники цього податку відображають за кредитом субрахунку 641 «Розрахунки за податками», аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість» у кореспонденції з дебетом рахунків обліку витрат діяльності — у випадках втрат і витрат матеріальних цінностей та інших ресурсів понад встановлені норми.

Тож у разі списання простроченого товару, зафіксованого в акті, треба нарахувати ПДВ на підставі відповідної бухгалтерської довідки. Нарахування податкових зобов'язань з ПДВ збільшуватиме витрати підприємства. У бухобліку нарахування ПДВ буде відображатися проведенням: Д-т 947 К-т 641.

Раді допомогти, звертайтесь ще!