Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ (високодох на загальній системі оподатк) уклало договір з фіз особою-нерезидентом (Великобританія) на виплату вищезазначеній особі щомісячної винагороди, розмір якої складає фіксовану суму у грн на кожну одиницю товару, проданого ТОВ іншій юр особі-резиденту. Фіз особа-нерезидент профінансувала виробничий проект, організувала пошук і переговори партнерів, які призвели до підписання угоди, та має право на комісійну винагороду. Винагорода перераховується нерезиденту на банк рахунок, власником якого він є, в українському банку. Чи виступає ТОВ податковим агентом до фіз особи-нерезидента? Які податки і за чий рахунок сплачуються з даної винагороди,чи вплинуть податки на розмір винагороди?

ВК

Валентина, консультант

експерт

07.11.2024 | 16:28

Очікує відповідь

Так, ТОВ є податковим агентом фізособи-нерезидента при виплаті будь-яких доходів.

На нашу думку, в цій ситуації оподаткування доходів фізособи-нерезидента буде проведено за правилами оподаткування фізосіб-резидентів

ПКУ визначає наступне в ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n3965):

"170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

...170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів.

170.10.4. За результатами звітного податкового року, в якому іноземець набув статусу резидента України, він має подати річну податкову декларацію, в якій зазначає доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи."

Отже, Ви оподатковуєте доходи такого нерезидента за ставкою ПДФО 18 % та ВЗ 1,5 %.

Позиція ДПСУ - ЗІР (103.18, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34926 ):

"Як оподатковується ПДФО дохід ФО – нерезидента, одержаний у вигляді винагороди за договором цивільно-правового характеру?
Відповідь:
Оподаткування доходу, одержаного фізичною особою – нерезидентом у вигляді винагороди та інших виплат, які виплачуються (надаються) за цивільно-правовими договорами, здійснюється за ставкою 18 відсотків.
При цьому базою оподаткування вважається нарахована сума такої винагороди."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!