Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. ТОВ отримало послуги на загальній системі оподаткування та сплатили аванс. На підставі податкових накладних був сформований податковий кредит. Станом на сьогоднішній день ТОВ є платником єдиного податку (3%) та платником ПДВ. Кредиторська заборгованість за надані послуги не була погашена. Таке питання : Залишок кредиторської заборгованості зараховується до доходу і сплачується податок 3 % з доходу? Чи потрібно виписувати розрахунок коригування до податкових накладних на підставі яких був сформований податковий кредит, і як це правильно зробити? Строк позовної давності закінчився. Дякую.

ЮК

Юрій, консультант

експерт

02.11.2024 | 13:27

Очікує відповідь

Так, у Вашому випадку слід визнати дохід та включити в базу оподаткування 3%. РК не виписується, але потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ.

Згідно з п.292.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ), «для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності». При цьому сума ПДВ не включається до складу доходів: це випливає з п.п.292.11.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ), згідно з яким суми ПДВ не включаються до доходу ЄП.

Щодо ПДВ – у Вашому випадку РК вже не можна зареєструвати, адже ж «розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування» (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Та саме тому при списанні такої заборгованості потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) як за послугами, придбаними з ПДВ, але використаними в операціях, що не є господарською діяльністю.

Є відповідне роз’яснення податківців: «…якщо платник податку при придбанні товарів/послуг у постачальника – резидента сформував податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/послуги не були оплачені постачальнику протягом терміну позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну» ( роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «В податковому обліку з ПДВ у покупця відображаються операції зі списання кредиторської заборгованості» опубліковано 27.09.2023 року, посилання на повний текст: https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/713158.html ).

Саме тому в місяці списання кредиторської заборгованості скласти датою не пізніше останнього дня місяця зведену компенсуючу ПН з типом причини 13 - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності. Та зареєструвати її в ЄРПН не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!