Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю. ТОВ платник ПДВ надав нерезиденту рекламні послуги. Місцем поставки таких послуг, вважається місце реєстрації клієнта, а це інша країна, тому послуги надані без ПДВ. Частково послуги оплачені, але ще є борг від клієнта в сумі половини наданих послуг. Чи є якийсь фін. банківський контроль на ці послуги? І ви перераховується сума боргу на дату балансу? була авансова оплата, тому сума по акту по курсу авансвої оплати. сума боргу відповідно, теж по курсу авансвої оплати. чи вірно це?

ВК

Валентина, консультант

експерт

03.11.2024 | 20:30

Очікує відповідь

Щодо обліку Дт 362 по наданим послугам

Якщо нерезидент сплатив лише 50% суми послуги, то на дату складання акту Ви мали визнати дохід (Дт 362 Кт 703) на таку суму:

50 % суми в валюті х курс НБУ на дату отримання авансу + 50% суми в валюті х кірс НБУ на дату складання акту.

Це випливає з таких норм НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):

"5. Операції в іноземній валюті під час первісного визнання
відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в
іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня,
дати здійснення операції (дати визнання активів, зобов'язань,
власного капіталу, доходів і витрат). ...

6. ...Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана
від інших осіб у рахунок платежів для поставлення готової
продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні
до складу доходу звітного періоду перераховується у валюту
звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати
одержання авансу. У разі одержання від покупця авансових платежів
в іноземній валюті частинами та відвантаження частинами покупцеві
немонетарних активів (робіт, послуг) дохід від реалізації активів
(робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із
застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності одержання
авансових платежів."

Неоплачена частина послуги (сальдо Дт 362) - це монетарна стаття, по якій на дату балансу та на дату наступної оплати (частково оплати) будуть пораховані курсові різниці.

Щодо валютного контролю.

По експорту послуг його немає на підставі Постанови НБУ від 14.05.2019 № 67 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0067500-19#Text):

"1. Установити, що граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, визначені в пункті 21 розділу II Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 02 січня 2019 року № 5 (зі змінами), та в пункті 14-2 постанови Правління Національного банку України від 24 лютого 2022 року № 18 "Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану" (зі змінами), не поширюються на:

...5) послуги, роботи (крім транспортних і страхових послуг та/або робіт), права інтелектуальної власності та (або) інші немайнові права, що експортуються"

Раді допомогти, звертайтесь ще!