Заголовок тимчасово відсутній

1. Фізична особа, яка надає безоплатно майно у позичку будь-кому, доходу не отримує. Податковий агент - ФОП 2 групи - нічого з цієї особи не утримує та в звітності її не подає, оскільки немає виплати доходу такій особі. Звісно, і сама фізособа, яка надала своє майно у позичку, податків сплачувати не буде, тому що немає бази оподаткування.
Другий кейс не зовсім зрозумілий - ФОП 2 групи надає ФОП 2 групи майно в позичку? Так само, доходу не виникає, але, з точки зору доцільності, краще оформити таку позичку між фізособами. В цьому разі точно ніяких питань щодо можливих безоплатних послуг не виникне. Той, хто отримав майно в позичку, з цього моменту може користуватися ним як своїм, в тому числі почати здійснювати там господарську діяльність або надати ще комусь у позичку, якщо це не заборонено первісним договором.

Позичкодавець ФОП-єдинник ні за яких обставин не рахує дохід, адже що є доходом платника ЄП? Грошовий дохід, дохід у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів/робіт/послуг та деякі інші доходи (п.п. 2 п. 292.1, п. 292.3 ПКУ). Він тут взагалі нічого не отримує, тільки надає.

Можливо, це можнабуло б говорити про дохід того ФОП, що отримав позичку - тут дійсно можна було б сказати, що він отримує дохід у розмірі звичайних цін оренди такого майна, адже отримав його безкоштовно у користування.. Але, по-перше, податкова видала роз'яснення, яке скасовує таку трактовку (див. нижче), а по-друге, якщо він на 2й групі, то перейматися щодо оподаткування варто тільки у разі, якщо його загальні доходи наближаються до ліміту, адже оподаткування у нього в твердій сумі незалежно від доходу. Тому тут також доходу для оподаткування не буде в будь-якому разі, навіть якщо податкова відкличе своє пояснення https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39953.

2. ФОП 2 групи також може надати майно в позичку ФОПам 1 групи, і ще раз слід звернути увагу на роз'яснення ДПС, надане в ЗІР: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39953, де вказано, що дохід у ФОП-єдинника при отриманні майна в позичку не виникає.
Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.

Враховуючи викладене, оскільки передача майна фізичній особі – підприємцю на підставі договору позички не передбачає переходу права власності на таке майно до фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, то доходу у розумінні п. 292.1 ст. 292 ПКУ у такого підприємця не виникає.

А той факт, що і надавач позички не отримує доходу, ми вже з вами з'ясували на попередньому кроці.

Знаєте, коли з'являються податки у разі відносин позички? Коли позичку майна надає платник ПДВ - ФОП або юрсоба. От тоді, він має нарахувани ПДВ на мінімальну базу (звичайну ціну ) таких послуг, які надає безоплатно. Але й тут - саме доходу в нього не виникне, тільки пдв. Але, звісно, описаних в питанні учасників це не стосується ніяк.

Раді допомогти, звертайтесь ще!