Заголовок тимчасово відсутній

Формально таку заборгованість можна списати, якщо Ви впевнені в її непогашенні.

Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною. Поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:

1) існує впевненість про її неповернення боржником;

або

2) за якою минув строк позовної давності.

Оскільки, судячи із запитання, строк позовної давності за означеною заборгованістю ще не минув (бо період її виникнення - 2022 рік, а в цей час уже діяло "карантинне" призупинення строку позовної давності), то лишається критерій «заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення».

На жаль, в нацстандартах відсутні будь-які орієнтири, на які можна було би опиратися під час обґрунтування обставин, які вказують на те, що заборгованість не буде повернена (погашена) боржником. Тому формально в кожному конкретному випадку це мірило мають оцінювати управлінці компанії. Загалом, перебування у стані припинення сигналізує про скоріш за все його ліквідаціють. Тому на цій підставі формально можна класифікувати обговорювану дебіторку, як таку щодо якої існує впевненість про її непогашення, і списати її з балансу. Відповідно, якщо буде ухвалено таке рішення, то у бухобліку таке списання можна показати так: Дт 944 Кт 361.

Якщо Ви платник податку на прибуток і не ведете облік податкових різниць, то в прибутковому обліку таке списання пройде за правилами бухобліку. Коли ж Ви - прибутківець і веде облік податкових різниць, то Вам доведеться коригувати свій бухфінрезультат до оподаткування на різниці, передбачені п. 139.2 ПКУ. Нагадаємо, що вони, зокрема, передбачають:

1) збільшення бухфінрезультату до оподаткування на суму витрат:

— від списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів.

2) зменшення фінрезультату до оподаткування на суму:

— списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття «безнадійна заборгованість», сформульованого у пп. 14.1.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256.

Відповідно до пп. "з" пп. 14.1.11 ПКУ в податковому розумінні до безнадійної заборгованості зараховано, зокрема, заборгованість суб’єктів господарювання, припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією.

Таким чином, якщо Ви, як коригувальний платник податку на прибуток, все ж ухвалите рішення про списання означеної заборгованості, то в такому разі Вам доведеться збільшити бухфінрезультат на суму витрат, визнаних в бухобліку від такого списання. Проте зменшети бухфінрезультат на суму такої дебіторки, на жаль, Ви не зможете. Бо її за критеріями ПКУ не можна ще вважати безнадійною. Відповідно в такому разі витрати від списання означеної дебіторської заборгованості не братимуть участь в обчисленні об'єкта обкладення податком на прибуток.

Щодо резерву сумнівних боргів відмітимо таке. Дійсно наразі вже трохи запізно його формувати. Хоча, якщо у Ваших внутрішніх документах немає ніяких чітких градацій щодо його формування, то можна апелювати до того, що тільки зараз таку заборгованість визнано сумнівною. Тому під неї створено резерв сумнівних боргів (Дт 944 Кт 38).

Хоча дійсно для перестраховки напевно, якщо його уже й формувати, то через механізм виправлення помилки. І робити це варто тим звітним періодом, коли фактично у орендаря виникли проблеми із оплатою оренди. У бухзаписах таке виправлення можна показати так: Дт 44 Кт 38.

Раді допомогти, звертайтесь ще!