Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, вести податковий облік ПДВ по рахункам або в межах договору в цілому (чи контрагенту в цілому) - це Ви вирішуєте самостійно.

Рекомендуємо тільки прописати це в договорі з покупцем - що ПН виписуються в розрізі рахунків, або ПН виписуються за договором в цілому.

ПКУ не регулює однозначно це питання.

Позиція ДПСУ ІПК від 29.08.2023 р. № 2741/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"…підприємство здійснює придбання кількох партій товарів у постачальника в межах одного договору, але за різними специфікаціями, умовами яких визначено порядок та терміни поставки і оплати кожної такої партії товарів. Бухгалтерський облік та визначення дати «першої події» постачальником здійснюється у розрізі таких специфікацій.

Так, постачання товарів згідно зі специфікацією № 1 (далі - Товар № 1) здійснюється на умовах післяплати, а товарів згідно зі специфікацією № 2 (далі - Товар № 2) - на умовах попередньої оплати за товари. При цьому попередня оплата за Товар № 2 здійснюється до дати оплати Товару № 1.
Асоціація просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
1) чи може постачальник визначати дату «першої події» та, відповідно, дату складання податкових накладних за операціями з постачання Товарів № 1 і № 2 у розрізі специфікацій; чи правомірне формування податкового кредиту покупцем на підставі таких податкових накладних?;

…Щодо питання 1

Постачальник та покупець товарів мають самостійно визначати, у тому числі на підставі відповідних господарських договорів, порядок відвантаження та оплати товарів та порядок відображення таких операцій у бухгалтерському обліку платника податку. При цьому податковий облік господарських операцій ґрунтується на даних бухгалтерського обліку таких операцій.
…якщо «першою подією» за операцією з постачання Товару № 1, визначеною відповідно до пункту 187.1 статті 187 ПКУ на підставі первинних (бухгалтерських) документів, є відвантаження такого Товару № 1, то на дату такої «першої події» постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Якщо подальша сплата покупцем коштів постачальнику є оплатою вартості такого поставленого Товару № 1, то перерахування таких коштів постачальнику є «другою подією» за операцією з постачання Товару № 1 та не спричиняє податкових наслідків з ПДВ за такою операцією.
У разі, якщо така подальша сплата покупцем коштів постачальнику є попередньою оплатою за Товар № 2 (тобто «першою подією» за операцією з постачання такого Товару № 2), то на дату отримання такої попередньої оплати від покупця постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до податкового кредиту є податкові накладні, складені постачальником на підставі відповідних первинних (бухгалтерських) документів та зареєстровані в ЄРПН (з урахування інших вимог щодо формування податкового кредиту, визначених ПКУ)..."

Отже, якщо Ви ведете розрахунки з покупцем окремо по кожній номенклатурі, то і ПН також будете виписувати окремо по "першій події" по кожній номенклатурі - при цьому, якщо сума відвантаженої номенклатури "вилазить" за суму авансу кокнетно по ній, то маєте і реалізацію "розгорнути" під неї - тобто по ціій відвантаеній номенклатурі робіть вже і Д 361 Кт 703 - на повну суму з виведенням сальдо по Дт 361.

При цьому, вважаємо, що саме Ви як продавець, маєте встанволювати правила податкового обліку по ПДВ в договорі, адже саме Ви складаєте ПН.

І Ви правильно б зробили (якщо обілк в межах договору), якщо б поміняли дані ПН на авасн на дані конкретної поставки через РК на зміну номенклатруи.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041):
"На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?
Відповідь:
Розрахунок коригування складається на дату постачання товарів/послуг.".

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!