Заголовок тимчасово відсутній

"Імпортний" ПДВ можна списати до витрат тільки після завершення 1095 календарних днів, з дати оформлення митної декларації.

Як ми зрозуміли із запитання, під час імпорту товарів Вами сплачено на митниці ПДВ і є оформлена митна декларація. Тому, по ідеї, на підставі п. 198.2 та п. 201.12 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 Ви повинні були б збільшити свій податковий кредит з ПДВ. Тобто Ви мали б включити податковий кредит у ПДВ-декларацію за період, у якому сплатили «ввізний» ПДВ і оформили митну декларацію.

Якщо Ви цього не зробили, то таке право за Вами зберігається протягом 1095 календарних днів (тобто відновити такий податковий кредит можна шляхом оформлення уточнеки до відповідної ПДВ-декларації протягом означеного строку). Принаймні на це вказували податківці (див., наприклад, ГУ ДФС у Львівській області від 27.11.2019 р. № 1562/ІПК/13-01-04-01-10 та ІПК ДПСУ від 10.02.2021 р. № 499/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Відмітимо, що правило «365 днів» із п. 198.6 ПКУ на "імпортний" ПДВ не поширюється.

У зв'язку із сказаним висновуємо, що включити "імпортний" ПДВ до витрат можна тільки після завершення 1095 календарних днів, які відведено для виправлення помилок (ст. 102 ПКУ). Відповідно тільки після завершення цього строку у бухобліку, на наш погляд, Ви можете зробити запис: Дт 949 Кт 377. Бо тільки після спливу трьох років "імпортний" ПДВ більше точно не зможе бути включений до складу податкового кредиту.

В прибутковому обліку операції зі списання ПДВ до витрат відображають за правилами бухобліку. Адже ніяких спеціальних правил (в т.ч. податкових різниць) щодо таких операцій в р. III ПКУ не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!