Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, отримання обладнання від Вашого покупця на Вас - це проводите на забалансовому обліку, так само як і передача його нерезиденту для гарантійного сервісного обліуговування (використовуєте рах. 025 - "Матеріальні цінносіт довіритеря").

За визначенням ст. 206 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n5135):

"206.13. До операцій із вивезення товарів з митної території України у митному режимі переробки за межами митної території застосовується умовне повне звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 24 Митного кодексу України."

Вивезення товарів для ремонту за кордон оформлюється в режим переробки (ст. 150, 163 МКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1577).

При поверненні такого обладнання з реомнту воно ввозиться в режимі реімпорту (ст. 78 МКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1080) із звільненням від оподаткування за ст. 206 ПКУ:

"206.3. Операції із ввезення товарів у митному режимі реімпорту звільняються від оподаткування, крім операцій із ввезення відповідно до пункту 3 частини другої статті 78 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 194.1.1 пункту 194.1 статті 194 цього Кодексу."

Щодо послуг з ремонту

Мівце постачання таких послуг визначається за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4496):

"186.2. Місцем постачання послуг є:

186.2.1. місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном, а саме:

а) послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг;

б) послуг із проведення експертизи та оцінки рухомого майна;

в) послуг, пов'язаних із перевезенням пасажирів та вантажів, у тому числі з постачанням продовольчих продуктів і напоїв, призначених для споживання;

г) послуг із виконання ремонтних робіт і послуг із переробки сировини, а також інших робіт і послуг, що пов'язані з рухомим майном;"

Отже, при отриманні послуг по ремонту від нерезидента Ви не складаєте ПН на послуги нерехизента, оскільки місце їх постачання перебуває за межами України.

Якщо цей ремонт Ви перевиставляєте резиденту від свого імені, то у Вас відбувається поставка послуг на території України з нарахуванням ПДВ 20%.

Позиція ДПСУ - ІПК від 07.05.2024 р. N 2625/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...між Товариством (Виконавець) та Департаментом поліції особового призначення (далі - Замовник) ... укладено державний контракт (договір), згідно з яким Товариство (Виконавець) із залученням співвиконавця зобов'язується надати послуги з дефектації та відновлювального ремонту ... військової техніки на виробничих потужностях співвиконавця на території Республіки Польща.
Співвиконавця (нерезидента України) залучено на підставі зовнішньоекономічного контракту в рамках виконання зазначеного державного контракту (договору).
За умовами контракту Замовник передає Товариству (Виконавцю) військову техніку для надання Послуг та отримує відремонтовану техніку на складі Виконавця на території України.
З огляду на викладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:
1) чи може Товариство (Виконавець) при наданні Послуг Замовнику визначати місце постачання Послуги відповідно до абзацу "г" підпункту 186.2.1 пункту 186.2 статті 186 розділу V ПКУ?;
2) чи можна вважати виробничі потужності Співвиконавця, залученого до виконання договору, які розташовані на території Республіки Польща - місцем постачанням Послуги Товариством (Виконавцем) Замовнику згідно з укладеним контрактом?;
3) чи є об'єктом для оподаткування ПДВ операції з постачання Послуг Товариством (Виконавцем) Замовнику в ситуації описаній у зверненні?

...Щодо питань 1 - 3
З урахуванням абзацу "г" підпункту 186.2.1 пункту 186.2 статті 186 розділу V ПКУ місцем постачання послуг із виконання ремонтних робіт і послуг із переробки сировини, а також інших робіт і послуг, що пов'язані з рухомим майном, є місце фактичного постачання таких послуг.
Отже, оскільки Замовник передає Товариству (Виконавцю) військову техніку для надання Послуг та отримує відремонтовану техніку на складі Виконавця на митній території України, місцем постачання перерахованих у зверненні послуг визначається митна територія України.
Таким чином, операції Товариства (Виконавця) з постачання Замовнику послуг, пов'язаних із організацією ремонту транспортних засобів, є об'єктом оподаткування ПДВ та оподатковуються податком за основною ставкою."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!