Заголовок тимчасово відсутній

1, 2, 3. На продаж сертифіката податківці роз’яснюють, що ПН оформлюється наступним чином: у графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» зазначається, наприклад: «Подарунковий сертифікат 1000», у графі 3.1 – умовний код «00120» – «Інше» (ІПК від 07.12.2021 № 4599/ІПК/99-00-21-03-02-06, далі – ІПК № 4599).

Після того як сертифікатом було оплачено товар, податківці рекомендують скласти розрахунок коригування (РК) до таких ПН (ІПК № 4599), у тому числі і до ПН, оформленої за щоденними підсумками операцій для зміни номенклатури, тобто РК з кодом причини коригування «104». У тому числі і до ПН, оформленої за щоденними підсумками операцій (ІПК ДПС від 18.05.2020 № 2082/6/99-00-07-03-02-06/ІПК),

Але у Вашому випадку такий РК оформити технічно не можна, адже на операції, що оподатковуються ПДВ та звільнені від оподаткування складаються окремі ПН. Тому виходить що потрібно скасувати ПН від 01.01.2024 (або номенклатурну позицію у підсумковій ПН) РК з типом причини 103 і оформити з датою 01.01.2024 нову ПН на звільнену операцію з номенклатурою (книгами) що придбавалась за рахунок сертифікату. У цьому випадку буде штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН у розмірі 2% від обсягу, але не більше 1020 грн. (п. 120-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585).

РК до ПН може бути оформлений протягом 1095 к.д. з дня оформлення ПН (п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621).

4. У бухобліку операції продажу сертифікату та в подальше його отоварювання відображаються так

• Дт 301 (з 23.02.2024 – 308) – Кт 681 – 500 (Продано подарунковий сертифікат номіналом 600 грн.)


• Дт 643 – КТ 641 – 100 (податкові зобов’язання з ПДВ)


• Дт 93 – Кт 209 – 10 (умовно) (Списано вартість бланка подарункового сертифіката)


• Дт 361 – Кт 702 - 600 (Відвантажено товар у рахунок пред'явленого сертифіката)


• Дт 643 – Кт 641 (сторно) – 100 (Відкориговано податкові зобов'язання з ПДВ)

Раді допомогти, звертайтесь ще!