Заголовок тимчасово відсутній

Благодійні організації мають право здійснювати господарську діяльність без мети одержання прибутку, що сприяє досягненню їх статутних цілей (частина четверта ст. 16 Закону № 5073 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#Text). Участь у ТОВ є такою господарькою діяльністю.

ТОВ при виплаті дивідендів юридичній особі справляє авансовий внесок з податку на прибуток з фактичних сум нарахованих дивідендів, без зменшення їх на суму нарахованого авансового внеску.

Якщо підприємство є платником податку на прибуток, то при прийнятті рішення про виплату дивідендів засновникам-юридичним особам, яким і є благодійна організація, воно має сплатити авансовий внесок із цього податку до бюджета. Авансовий внесок розраховується згідно правил пп. 57.1. ПКУ і являє собою різницю від перевищення суми дивідендів над значенням об'єкта оподаткування за звітний рік, за результатами якого виплачуються дивіденди. Податкове зобов'язання з податку на прибуток за відповідний період має бути погашено. У випадку, якщо податкове зобов'язання на момент виплати дивідендів не погашено, то авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів. Ставкою для розрахунку авансового внеску є базова ставка з податку на прибуток - 18%.

Якщо, як в цьому разі, відбувається одночасна виплата дивідендів фізособам (для яких не сплачується авансовий внесок) та юридичній особі, слід діяти за алгоритмом, викладеним в листі ДПС "Дивіденди виплачуються одночасно фізособі та юрособі: розрахування показників рядків 4 та 5 Додатка АВ до декларації з податку на прибуток" https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/588829.html. Т

Там вказано, що авансовий внесок вноситься тільки з дивідендів, що призначені юридичній особі. Також, з урахуванням алгоритму обрахунку показників Додатка АВ при заповненні:

► рядка 4 «Сума перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний(і) податковий(і) звітний(і) рік (роки), за результатами якого(их) виплачуються дивіденди, позитивне значення (сума позитивних значень)» враховується загальна сума дивідендів (рядок 1 Додатка АВ), виплачена у звітному (податковому) періоді як юридичним, так і фізичним особам, незалежно від того, справляється з таких дивідендів авансовий внесок з податку на прибуток чи ні;

► рядка 5 «Сума дивідендів, з якої має бути сплачено авансовий внесок у звітному (податковому) періоді» враховується сума дивідендів, виплачена на користь юридичних осіб, з якої справляється авансовий внесок з податку на прибуток, без урахування суми дивідендів, виплачених на користь фізичних осіб. При цьому значення рядка 5 повинно бути не більше значення рядка 4 Додатка АВ.

Благодійна організація, що отримує дивіденди, визнає, що це пасивні доходи. До пасивних доходів благодійної організації можуть належати кошти, отримані у вигляді відсотків, дивідендів, роялті. Ці доходи відображаються без використання рахунка 48.

Правила для відображення таких доходів визначені у п. 20 П(С)БО 15:

1) відсотки визнаються доходами у тих звітних періодах, до яких вони відносяться, виходячи з бази їх нарахування і строку використання відповідних активів з урахуванням економічного змісту відповідної угоди (Кт 732 «Відсотки одержані»);

2) роялті визнаються доходами за принципом нарахувань згідно з економічним змістом відповідної угоди (Кт 733 «Інші доходи від фінансових операцій»);

3) суми дивідендів визнаються в доходах у періоді, коли прийнято рішення про їх виплату (Кт 731 «Дивіденди одержані»).

При дотриманні умов п.п. 133.4.2 ПКУ інші доходи, якими є пасивні доходи, у благодійної організації не обкладаються податком на прибуток. Тобто, має витрачати на статутну діяльність та на утримання неприбуткової організації (як зазначено в 133.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610).

Раді допомогти, звертайтесь ще!