Заголовок тимчасово відсутній

Оцінка цінних паперів в обліку здійснюється здебільшого за такими видами вартостей:

фактична собівартість – це сплачені вартість/справедлива вартість переданих в обмін активів + сплачена винагорода (комісійні платежі брокерам, обов’язкові збори тощо);
справедлива вартість – це поточна їхня вартість на фондовому ринку, а за її відсутності – експертна оцінка.

Згідно ПСБО 12 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#o39 Фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю. Собівартість фінансової інвестиції складається з ціни її придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції.

Для поточних інвестицій ( ЦП, що мають строк погашення до 1 року, наприклад, облігації, інвестиційні сертифікати, опціони та інші похідні ЦП (деривативи) застосовується рахунок 352 (Інструкція 291)

Тому придбання: Дт352 Кт31 881688,85 тобто разом із комісією

продаж: Д-т 377 К-т 741 "Дохід від реалізації фінансових інвестицій" на ціну продажу 884000

Списання собівартості -т 971 "Собівартість реалізованих фінансових інвестицій" К-т 352 на собівартість інвестиційного сертифікату. (тобто на 881688,85) (наведено поки що без врахування дооцінок та уцінок)

Згідно з П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції" та П(С)БО 13 "Фінансові інструменти", фінансові інвестиції можуть оцінюватися за справедливою вартістю на кожну дату балансу, якщо вони класифікуються як такі, що утримуються для продажу.

Якщо інвестиційні сертифікати були придбані та продані протягом того ж звітного року, необхідність проведення їх дооцінки або уцінки на дати проміжних балансів залежить від обраної облікової політики підприємства та вимог стандартів бухгалтерського обліку. Якщо підприємство складає проміжну фінансову звітність (півріччя, три квартали), воно зобов'язане проводити оцінку своїх інвестицій на кожну дату проміжного балансу.

Тому, таке підприємство на дату 31 березня та 30 червня має провести дооцінку або уцінку , проведення

Дт352Кт740 дооцінка, Дт970Кт352 - уцінка.

При цьому, якщо підприємство не коригує різниці, облік цінних паперів ведеться за правилами бухобліку, ніякої різниці немає.

Якщо підприємство коригує різниці, є податкові різниці по уцінці цінних паперів. Переоцінка цінних паперів у великодохідників в подоатковому обліку визнається тільки в бік збільшення вартості. Від’ємний результат переоцінки вилучається з фінансового результату (пп. 141.2.1 ПКУ). Виняток – переоцінка державних ЦП, яка враховується за правилами БО (пп. 141.2 ПКУ, ІПК ДПС від 31.08.2020 р. № 3624/ІПК/99-00-05-05-02-06)

Раді допомогти, звертайтесь ще!