Заголовок тимчасово відсутній

Позиція податковох служби - так, потрібно складати податкову накладну та розрахунок коригування.

Податковий кодекс не містить вказівок щодо терміну повернення коштів, який давав би право на відсутність нарахування та коригування податкових зобов'язань.

На думку податківців, отримувач помилкових коштів не повинен виписувати ПН, якщо з особою, що їх перерахувала, відсутні договірні відносини та кошти повернено протягом 3-х робочих днів. Така позиція викладене в багатьох ІПК (наприклад, від 10.02.2021 № 496/ІПК/99-00-21-03-02-06, ІПК ДФС від 15.03.2019 № 1069/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 26.07.2019 № 3507/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 14.06.2019 № 2742/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
"...у випадку відсутності будь-яких договірних відносин на постачання товарів/послуг між платником податку, який отримав грошові кошти, і особою, що перерахувала такі кошти на банківський рахунок платника податку, та при умові, що в рахунок отриманих коштів платником у подальшому не будуть постачатися товари/послуги, у платника, який отримав ці кошти, не виникає об'єкт оподаткування ПДВ внаслідок такого отримання, а грошові кошти, що помилково зараховані на банківський рахунок платника податку, не включаються до бази оподаткування ПДВ.
При цьому повернення платником податку таких грошових коштів особі, що їх перерахувала, здійснюється у встановлений чинним законодавством термін.
У іншому випадку, коли платник податку отримав кошти (в тому числі помилково) від іншої особи, з якою у такого платника наявні договірні відносини на предмет постачання товарів/послуг, то на дату такого отримання платник зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) податкову накладну за такою операцією.
Одночасно на дату повернення коштів відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ платник повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити податкові зобов'язання після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН отримувачем коштів."

В ждаому випадку договірні відносини наявні, і тому виписується і ПН і РК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!