Заголовок тимчасово відсутній

За загальними правилами бухгалтерського обліку підприємство має право списати дебіторську заборгованість на витрати в тому періоді, коли вона перестала відповідати критеріям активу. Так, згідно з п. 5 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигід та може бути достовірно визначена її сума. А згідно з п. 4 НП(С)БО 10 дебіторська заборгованість визнається безнадійною, якщо існує впевненість щодо її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності.

Загальна позовна давність згідно зі ст. 257 ЦКУ встановлюється тривалістю у три роки, тобто 1095 днів.

У пп. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256) наведено вичерпний перелік ознак, за умови відповідності хоча б одній з яких дебіторська заборгованість визнається безнадійною в податковому обліку. Зокрема, згідно з п.п. «а» п.п. 14.1.11 ПКУ дебіторська заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності, вважається безнадійною.

Строки позовної давності не обчислюються починаючи з 12.03.2020 у зв’язку з карантином. Також п. 19 перехідних положень ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094 ) визначено, що у період дії воєнного стану в Україні, перебіг позовної давності, визначений ЦКУ, зупиняється на строк дії такого стану.

Тобто почнуться обчислюватися строки позовної давності, коли закінчиться воєнний стан або коли будуть унесені відповідні зміни до ЦКУ.

У той же час підприємства на спрощеній системі оподаткування, неприбуткові організації та платники податку на прибуток — «малодохідники», які не коригують фінрезультат на податкові різниці, під час визнання дебіторської заборгованості безнадійною керуються лише бухгалтерськими вимогами, а саме п. 4 НП(С)БО 10, згідно з яким дебіторська заборгованість визнається безнадійною, якщо існує впевненість щодо її неповернення боржником.

Щодо ПДВ то так, нараховувати потрібно. Податківці зазначають, що списання дебіторської заборгованості з метою оподаткування ПДВ вважається іншим видом компенсації вартості поставлених товарів (послуг). Отже, платник податку, який застосовує касовий метод визначення податкових зобов’язань, на дату списання простроченої дебіторської заборгованості за поставлені та не оплачені товари (послуги) повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за операцією з постачання таких товарів (послуг) (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37597)

Раді допомогти, звертайтесь ще!