Заголовок тимчасово відсутній

Відповідно до п. 165.1.21 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699) до складу оподатковуваного доходу не включається сума, сплачена на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання. Розмір оплати за навчання може складати до 21300 грн. за місяць.

Якщо навчання проводить ФОП, це не відповідає вимогам п. 165.1.21 ПКУ, а значить виникає додаткове благо (п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627) та отриманий дохід підлягає оподаткуванню за ставкою ПДФО 18% із застосуванням підвищуючого коефіцієнту та військовим збором – 1.5%.

Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом. Але щоб таке навчання вважалось підвищенням кваліфікації потрібно довести, що навчання пов’язано з трудовою функцією працівника. Принаймні в посадовій інструкції в розділі «Кваліфікаційні вимоги» має бути пункт про володіння іноземною мовою.

Відповідно до ч. 2 ст. 6 Закону України «Про професійний розвиток» від 12.01.2012 р. № 4312 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4312-17#n43 професійне навчання працівників здійснюється безпосередньо у роботодавця та на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях. Навчання у ФОП не вважається професійним навчанням. Отже, вартість такого навчання включається до оподатковуваного доходу.

Тож, в обох випадках не можна оплачувати навчання ФОП.

Можна організувати навчання у вигляді тренінгів або семінарів. В своїх роз’ясненнях податківці в ЗІР, категорія 103.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41136 зазначають:

У визначенні Українського юридичного термінологічного словника семінар – це форма групової роботи за участю запрошених, мета якої – обмін інформацією з певної теми. Конференція – це великі засідання тривалістю один чи декілька днів, присвячені одному ключовому питанню або темі, поділеним на вужчі питання. Участь у семінарах (конференціях) передбачає отримання інформаційно-консультаційних послуг на підставі укладеного договору з організатором семінару (конференції).

Таким чином, у разі якщо запрошеною стороною семінару (конференції) та за умовами договору отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є юридична особа (роботодавець), інтереси якої представляє працівник, то сума сплачена юридичною особою (роботодавцем) за участь у семінарі (конференції) не є доходом такого працівника та об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Водночас, якщо за умовами договору запрошеною стороною та отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є працівник, то суму, сплачену юридичною особою (роботодавцем) за участь у семінарі (конференції) за такого працівника, слід розглядати як дохід, отриманий таким працівником у вигляді додаткового блага, який включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковується за ставкою 18 відсотків.

Якщо проводити навчання у вигляді тренінгів, додаткового блага не буде, якщо неможливо персоніфікувати учасників тренінгу. В іншому випадку це буде додаткове благо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!