Заголовок тимчасово відсутній

Так, такий ФОП потрапляє під подвійне оподаткування доходів, оскільки такий ФОП є резидентом України та Іспанії.

Про те як уникнути подвійного оподаткування доходів передбачено у Міжнародній угоді між Україною на Іспанією про уникнення подвійного оподаткування.

ФОП, який зареєстрований в Україні, але перебуває за кордоном більше 183 днів стає податковим резидентом у країні перебування також. Також такий ФОП, зареєстрований в Україні є податковим резидентом України. Тому, такий ФОП потрапляє від подвійне оподаткування доходів і в Україні і у країні перебування.

Для того, щоб доходи отримані українським ФОП в Україні повторно не оподатковувались в Іспанії, ФОП повинен отримати довідку в ДПС України про свій статус податкового резидента України. Таку довідку можна отримати в електронному вигляді через електронний кабінет платника податків на українській та англійській мові і надати їх при декларуванні своїх доходів у Іспанії.

Така фізособа також повинна звітувати в Україні про іноземні доходи (п. 170.11.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 Тому, ФОП повинен подати в Україні декларацію про майновий стан та доходи та відобразити у ній доходи отримані у Іспанії і суму сплачених податків. Однак, щоб не оподатковувати такі доходи в Україні повторно фізособі потрібно отримати довідку в податковому органі Іспанії про суму отриманого доходу на суму сплачених податків (п. 13.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250 Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

За наявності такої довідки і якщо сума податків сплачених в Іспанії більше 18 %, то такі доходи не оподатковуються в Україні повторно (п. 170.11.2 ПКУ). Однак, за роз'ясненням ДПС ФОП потрібно сплатити в Україні військовий збір з доходу, отриманого за кордоном, оскільки в інших країнах немає такого податку як військовий збір.

Суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими цим Кодексом (п. 13.4 ПКУ).

Тому, ФОП повинен лише відобразити такі доходи у декларації про майновий стан та доходи, як доходи, які не оподатковуються в Україні ПДФО, але оподатковуються ВЗ і додати довідку отриману з податкового органу Іспанії. Якщо ФОП не встигне взяти таку довідку про доходи отримані у 2024 році за кордоном, то він повинен звернутись з заявою до ДПС в Україні з проханням перенести подання такої декларації за формою F0100214 за 2024 рік на кінець 2025 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!