Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо Ви відправляєте по гарантійній заміні щось нерезиденту без оплати та безоплатні зразки, то якщо фактурна вартість цих ТМЦ в МД вказана і перевищує 150 євро, то маєте скласти ПН на ставку ПДВ 0%, якщо відправка відбувається в режимі безоплатного експорту або реекспорту.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n5135):

"206.5. Операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування, крім операцій з вивезення відповідно до пунктів 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої статті 86 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 цього Кодексу."

МКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1137):

"Стаття 86. Умови поміщення товарів у митний режим реекспорту

1. Митний режим реекспорту може бути застосований до товарів, які при ввезенні на митну територію України мали статус іноземних та:

...5) були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

а) вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

б) перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

6) визнані помилково ввезеними на митну територію України."

Отже, при реекспорті цих товарів буде застосована ставка ПДВ 0 %. Відповідно, неякісні товари будуть використані в оподаткованій операції - реекспорт по ставці 0%. Складаєте Пн як на експорт товарів.

Відповідно, для нарахування умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ немає підстав.

ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37600):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ по товарам, які були раніше ввезені на митну територію України в митному режимі імпорту, у разі їх повернення продавцю-нерезиденту?
Відповідь
Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту або реекспорту (якщо товари поміщені у такий режим відповідно до п. 5 частини першої ст. 86 МКУ) товарів, які були раніше ввезені на митну територію України в митному режимі імпорту, у разі їх повернення продавцю-нерезиденту є оподатковуваною ПДВ операцією, що оподатковується за нульовою ставкою, та податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) у такому випадку не нараховуються.
У разі, якщо вивезення таких товарів за межі митної території України здійснюється із застосуванням режиму звільнення від оподаткування, передбаченого п. 206.5 ст. 206 ПКУ, то за такими товарами платник податку повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!