Заголовок тимчасово відсутній

Якщо суб’єкт господарювання здійснює фізичну передачу (відпуск, відвантаження) пального іншим особам (зокрема, працівникам суб’єкта господарювання) та утримує вартість палива, використаного у неробочі часи із заробітної плати працівників:

• операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального не є власним використанням пального таким суб’єктом господарювання, оскільки пальне використовується іншими особами (зокрема, працівниками суб’єкта господарювання);
• суб’єкт господарювання здійснює операції з реалізації пального в розумінні п.п. 14.1.212 п. 14 ст. 14 ПКУ;
  приміщення або території, на яких знаходиться пальне, що реалізується іншим особам (зокрема, працівникам суб’єкта господарювання) відповідає визначенню акцизного складу;
• суб’єкт господарювання як особа, що здійснює операції з реалізації пального в розумінні п.п. 14.1.212 п. 14 ст. 14 ПКУ, є платником акцизного податку з реалізації пального згідно з п.п. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 ПКУ.

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35344

Акцизний податок. Якщо працівник скористався авто у власних цілях без згоди на те госпсуб’єкта (або коли пальне просто вкрали), то тут не може бути реалізації пального за п.п. 14.1.212 ПКУ. Адже «фізична передача (відпуск, відвантаження)» не може трактуватись широко, і такі дії передбачають, як мінімум, згоду передаючої (а також і приймаючої) пальне сторони.

Якщо ж працівник службове авто і пальне використав на власні цілі за згодою госпсуб’єкта, то підприємство передає пальне своєму працівнику, така операція вважається реалізацією пального (згідно з п.п. 14.1.212 ПКУ). Тому підприємство повинно скласти акцизну податкову накладну (АН) на обсяги переданого пального. Підприємство стає платником акцизного податку з такого реалізованого пального і повинно його сплатити.

ПДФО та ВЗ. Використання пального у власних цілях працівника вважається додатковим благом та включається до його оподатковуваного доходу. З такого доходу потрібно утримати ПДФО за ставкою 18% і військовий збір (ВЗ) за ставкою 1,5%.

ПДВ. Якщо пальне використано понад встановлені норми, це вважається негосподарським використанням пального. Згідно з п.п. «г» п. 198.5 ПКУ, на вартість пального, використаного понад норми, необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ.

А от передача пального працівнику для власних цілей розглядається як постачання товарів, що підлягає оподаткуванню ПДВ. Потрібно скласти податкову накладну (ПН) на вартість переданого пального та нарахувати ПДВ за стандартною ставкою 20%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!