Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство приватного права може передати своє майно в оренду будь-кому, до цієї операціїї чинним законодавством не застосовується жодних обмежень по особі орендаря. Але, слід враховувати, що оренда є самостійно виробленою полсугою (хоч оренда і не послуга в розумінні ЦКУ, але в розумінні Податкового кодексу є послугою).

А значить, до такої послуги застосовується положення п. 188.1 ПКУ щодо визначення мінмальної бази оподаткування. Для самостійно виготовлених послуг така база оподаткування відповідає звичайній ціні. Таким чином, при наданні обладнання в оренду за 1 гривню буде складатися дві податкові накладні - на договірну ціну оренди (1 грн) та друга на умовний продаж, тобто на мінімальну базу оподаткування, що дорівнює звичайній (ринковій) ціні оренди такого обладнання в співставних умовах, яка не видається покупцю.

Якщо підприємство коригує різниці, слід звернути увагу на таке.

Згідно з п. 140.5.9 ПКУ, високодохідні підприємства (з доходом більше 40 млн грн) повинні збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, які перевищують 4% оподатковуваного прибутку за попередній рік, у разі надання допомоги неприбутковим організаціям.

Однак оренда за символічну суму не вважається повністю безоплатною передачею, тому в такому випадку податкові різниці можуть не застосовуватися, оскільки вона має певну вартість, навіть якщо ця сума символічна.

Таким чином, оскільки оренда здійснюється за 1 гривню, і це не є безоплатним наданням послуг, податкові різниці за п. 140.5.9 ПКУ формально не повинні застосовуватися. Проте, для більш точного розуміння і уникнення можливих податкових ризиків, рекомендується отримати індивідуальну податкову консультацію від ДПС

Якщо ТОВ різниць не коригує - все відбувається по бухобліку., та пункт 140.5.9 ПКУ брати до уваги не потрібно.

Передача в оренду обладнання не призводить до списання його з балансує - обладнання продовжує амортизуватися в обліку. Амортизація переданого в оренду об'єкта та всі інші пов'язані з цим витрати відносяться дo складу інших операційних витрат (субрахунок 949 «Іншi витрати операційної діяльності»).

Дохід від оренди відображається за кредитом субрахунку 713 «Дохід від операційної оренди активів» (дт361(377) Кт713 =1 грн, Дт713Кт6432 = 0,17 грн , Дт6432Кт6412=0,17 грн, нарахування ПДВ на мінбазу Дт949Кт6432,Дт6432Кт6412. (сума донарахованого ПДВ = 20% від суми (мінімальна база мінус 0,83 грн))

Раді допомогти, звертайтесь ще!