Заголовок тимчасово відсутній

Існує дві різні позиції податківців з цього приводу:

Позиція 1. Статтею 1 Закону України від 24 червня 2004 року N 1875-IV "Про житлово-комунальні послуги" (далі - Закон N 1875) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1875-15#n9 визначено, що комунальні послуги є результатом господарської діяльності, спрямованої на задоволення потреби фізичної чи юридичної особи у забезпеченні холодною та гарячою водою, водовідведенням, газо- та електропостачанням, опаленням, а також вивезення побутових відходів у порядку, встановленому законодавством. При цьому споживачем комунальних послуг є фізична чи юридична особа, яка отримує або має намір отримати житлово-комунальну послугу, а виконавцем є суб'єкт господарювання, предметом діяльності якого є надання житлово-комунальної послуги споживачу відповідно до умов договору.

Згідно з п. 3 ст. 20 Закону N 1875 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1875-15#n187 споживач зобов'язаний укласти договір на надання житлово-комунальних послуг, підготовлений виконавцем таких послуг на основі типового договору.

Отже за законодавством ФОП не може бути споживачем комунальних послуг. У разі якщо юридична особа (орендар) компенсує фізичній особі (орендодавцю) вартість спожитих комунальних послуг окремо від орендної плати, то сума зазначеної компенсації підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором як додаткове благо (пп. "г" пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

В такому разі Ви маєте виконати всі функції податкового агента: утримати ПДФО та ВЗ з додаткового блага фізособи та відобразити дохід в додатку 4 ДФ. Роз'яснення з цього питання наведено в листах ДПС від 28.01.2016 № 917/П/99-99-17-03-03-14 та від 27.07.2017 р. № 1378/С/99-99-13-02-03-14/ІПК та в консультації https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-439867.html.

Інша справа, якщо в договорі оренди зазначено, що відшкодування орендодавцю комунальних послуг є складовою орендної послуги. Такі платежі є відшкодуванням окремих елементів витрат, з яких складається вартість послуг оренди майна (лист ДФСУ від 18.05.2017 № 272/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Є й інша позиція податківців https://lg.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/507790.html у разі якщо орендодавець ФОП на спрощеній системі оподаткування.

Якщо договором оренди не передбачено сплату орендарем комунальних платежів, але такі платежі відшкодовуються орендарем фізичній особі – підприємцю платнику єдиного податку, то сума цих платежів включається до доходу платника єдиного податку та оподатковується за обраною ним ставкою, за винятком платників єдиного податку другої групи. Сума відшкодована орендарем комунальних платежів, що згідно договору не включаються до орендної плати, у платника єдиного податку другої групи буде вважатися доходом, отриманим від виду діяльності, який не зазначено у реєстрі платників єдиного податку і до такого доходу застосовується ставка єдиного податку згідно з п.п. 2 п. 293.4 ПКУ у розмірі 15%.

Ви можете оскаржити рішення ДПС в судовому порядку, але на яку сторони стануть судді передбачити неможливо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!