Заголовок тимчасово відсутній

Закрити субрахунок 6431 Вам слід було в кореспонденції із субрахунком 702.

Оскільки на момент першої події (отримання авансу від покупця) Ви були платником ПДВ, то Ви цілком правомірно виписали податкову накладну на цю дату і відобразили в себе податкові зобов'язання з ПДВ. У бухзаписах це треба було показати так: Дт 311 Кт 681 та Дт 643 Кт 641.

Далі придбання товару під такий аванс Вам слід було показувати за звичними правилами. При чому, оскільки на момент купівлі такого товару ПДВ реєстрацію у Вас було призупинено (через те, що ви перейшли на спеціальний єдиний податок за ставкою 2 %), то вхідного ПДВ у цьому разі у Вас звичайно ж не було. У бухзаписах купівлю товару можна було показати так: Дт 28 Кт 631 та Дт 631 Кт 311.

Далі в періоді відвантаження товару в рахунок отриманого від покупця авансу Вам слід було в бухобліку зробити записи: Дт 361 Кт 702 (на договірну вартість продажу), Дт 702 Кт 643 (зменшено розмір "реалізаційного" доходу на суму ПДВ, сплаченого під час отримання авансу), Дт 902 Кт 28 (списано вартість проданого товару) та Дт 681 Кт 361 (проведено взаємозалік заборгованостей).

Як бачите, попри те, що на момент реалізації ПДВ реєстрація у Вас уже була призупинена Ви все рівно мали показати закриття субрахунку 643 через зменшення реалізаційного доходу. Адже такі податкові зобов'язання Вами були нараховані та сплачені, тому вони вжодне не мають впливати на доход (див. п. 6.1 НП(С)БО 15 -https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34).

До речі, і в первинному документі, який підтверджував реалізацію товарів (скажімо, видатковій накладній), на наш погляд, Вам теж слід було вказувати вартість продажу із виділенням суми ПДВ. Адже остання фактично пішла до складу податкових зобов’язань за правилом першої події.

Раді допомогти, звертайтесь ще!