Заголовок тимчасово відсутній

У випадку продажу частки у статутному капіталі ТОВ за ціною нижче номінальної вартості, податкові наслідки залежатимуть від статусу покупця та продавця. Розглянемо окремо варіанти для фізичних та юридичних осіб.

1. Продаж частки фізичною особою
Якщо продавець – фізична особа, він має сплатити податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 18% та військовий збір 1,5% від інвестиційного прибутку. Згідно з пп. 170.2.1 Податкового кодексу України (ПКУ), фізична особа самостійно веде облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами. При цьому інвестиційний прибуток розраховується як різниця між доходом від продажу та документально підтвердженими витратами на придбання частки (пп. 170.2.2 ПКУ). Якщо прибутку немає (частка продається за ціною нижче її номіналу), фізособа може зазнати інвестиційних збитків.

2. Продаж частки юридичною особою
У випадку, коли продавець – юридична особа, продаж частки в статутному капіталі не призводить до виникнення податкових різниць, оскільки відповідно до п. 141.2 ПКУ, корпоративні права, що не є цінними паперами, не підпадають під спеціальні правила для розрахунку різниць. Таким чином, для юридичних осіб облік здійснюється за загальними правилами бухгалтерського обліку (П(С)БО 13 і П(С)БО 16), де дохід від реалізації частки визнається на момент передачі прав, а собівартість відображається у вигляді фінансової інвестиції.

3. Оподаткування покупця
Фізична особа як покупець не має податкових зобов'язань на етапі купівлі частки. Проте, якщо в майбутньому частка буде продана за ціною, що перевищує витрати на її придбання, виникне обов'язок сплатити ПДФО і військовий збір на інвестиційний прибуток (пп. 170.2.5 ПКУ).

Юридична особа як покупець, незалежно від статусу високодохідника або малодохідника, не має податкових різниць, пов'язаних із придбанням корпоративних прав, за винятком випадків, коли частка оплачується не грошима, а товарами або послугами. У такому випадку доведеться нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на вартість товарів чи послуг (п. 188.1 ПКУ).

4. ПДВ
Продаж корпоративних прав за грошові кошти не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.1 ПКУ. Однак, якщо розрахунок здійснюється товарами або послугами, операція стає об'єктом оподаткування ПДВ, і нараховуються податкові зобов'язання (п. 187.1, п. 188.1 ПКУ).

Таким чином, наслідки залежать від статусу сторін та особливостей розрахунків.

Також, відповідаючи на ваше запитання, хочемо зазначити важливий момент: податкові наслідки виникають не у підприємства, частка якого продається, а у власника корпоративних прав, який відчужує цю частку. Це може бути або фізична особа, або юридична особа, і саме для них виникає податкове зобов'язання. У самому підприємстві податкові наслідки за такою операцією не виникають, оскільки воно не є учасником угоди. Підприємство залишається пасивним суб'єктом в цьому процесі. (мені особисто здалося з формулювання запитання, що тут могло бути непорозуміння, якщо це не так - прошу вибачення за таке припущення)

Раді допомогти, звертайтесь ще!