Заголовок тимчасово відсутній

Документальне супроводження купівлі транспортного засобу (ТЗ)

Договір купівлі-продажу автомобіля.
Акт приймання-передачі транспортного засобу.
Накази керівника підприємства (про придбання, введення в експлуатацію, закріплення за матеріально відповідальною особою).
Інвентарна картка основного засобу.
Документи для державної реєстрації транспортного засобу.
Страховий поліс.
Технічний паспорт автомобіля.
Послідовність дій:

Придбання може здійснюватися у юридичної або фізичної особи, а також шляхом імпорту (придбання у нерезидента за кордоном). Оскільки в питанні немає конкретики, немає сенсу розписувати кожен випадок детально, оскільки це формат короткої відповіді, а не статті загального змісту.

Витрати на придбання капіталізуються на рахунку Дт1521. Згідно з П(С)БО 7, до первісної вартості основного засобу входять також інші витрати, які необхідні для доведення об'єкта до стану, придатного для використання. Тому витрати на реєстрацію та придбання номерів також включаються до первісної вартості, адже незареєстрований автомобіль без номерів та техпаспорту не може виконувати свою основну функцію — виїжджати на дорогу.

Реєстрація здійснюється в органах СЦ МВС (або одночасно з придбанням, або після цього). Необхідний набір документів можна знайти тут:

https://hsc.gov.ua/index/poslugi/informatsiya-dlya-yuridichnih-osib-torgovelnim-organizatsiyam-avtoshkalam/perelik-dokumentiv-shho-nadayetsya-yuridichnoyu-osoboyu-dlya-reyestratsiyi-perereyestratsiyi-tz/

Зверніть увагу на необхідність поставити автомобіль на облік в ТЦК.

Введення в експлуатацію здійснюється спеціально призначеною комісією з оформленням акту введення в експлуатацію за формою ОЗ-1 або самостійно розробленою.

Якщо автомобіль новий (до 5 років), слід перевірити його наявність у Переліку Мінекономіки для сплати транспортного податку (податок на "розкішні" авто). Якщо він там є, протягом 30 днів з дати оформлення права власності (отримання техпаспорту) необхідно подати декларацію транспортного податку та сплатити його за поточний квартал, а надалі сплачувати щоквартально.

Якщо автомобіль здається в оренду фізичній особі, варто звернути увагу на два важливі аспекти щодо оподаткування. Якщо орендна плата нижче ринкової, то виникає:

Надання додаткового блага в натуральній формі фізичній особі у вигляді індивідуальної знижки (п. 164.2.17 ПКУ), що підлягає оподаткуванню ПДФО 18% із застосуванням натурального коефіцієнта та ВЗ 1,5%. Оскільки це працівник підприємства, це благо може бути прирівняне до інших заохочувальних та компенсаційних виплат і стати базою для нарахування ЄСВ.
ПДВ на самостійно виготовлені послуги (орендна послуга є саме такою послугою) має нараховуватися на базу, яка не може бути нижчою за звичайні ціни на таку послугу (п. 188.1 ПКУ).
Отже, важливо, щоб вартість оренди автомобіля для директора не була нижчою за звичайні ціни для оренди аналогічного авто в подібних умовах. Згідно з визначенням звичайної ціни (ПКУ 14.1.71), звичайна ціна — це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено протилежне, вважається, що така ціна відповідає рівню ринкових цін.

Тому в договорі слід встановити орендну плату, яка не повинна бути нижчою за витрати підприємства на надання цієї послуги. До таких витрат входить амортизація автомобіля, тому встановлення орендної плати на рівні амортизаційних відрахувань є звичайною практикою і вважається безпечним з точки зору відповідності звичайній ціні.

Договір оренди транспортного засобу, однією зі сторін якого є фізична особа, оформлюється тільки нотаріально (ст. 799 ЦКУ). Має бути складений акт приймання-передачі об'єкта оренди. Оскільки орендодавець — юридична особа, в загальному випадку щомісяця, в останній день місяця, слід складати акти наданих послуг. Також щомісяця складається і реєструється податкова накладна.

Зверніть увагу, що юридична особа не має права після передачі об'єкта в оренду заправляти цей автомобіль за свій рахунок або здійснювати поточні ремонти. Усі ці витрати має покривати орендар за власний рахунок. Це передбачено главою 58 ЦКУ "Оренда", а також витікає з положень Податкового кодексу. Якщо підприємство ремонтуватиме авто за свій рахунок, воно фактично надаватиме додаткове благо в натуральній формі орендарю, а заправка автомобіля за свій рахунок буде прирівняна до передачі пального, що є порушенням, якщо немає відповідної ліцензії. Отже, підприємство після передачі авто в оренду лише нараховує амортизацію. Амортизація відноситься до витрат, оскільки це передбачено П(С)БО 16, і в сучасному бухгалтерському обліку немає інших варіантів.

Щодо податкових різниць: якщо підприємство має дохід 40 млн+ та коригує різниці (або є малодохідним платником, який добровільно вирішив коригувати різниці), то коригування амортизаційних різниць за ст. 138 ПКУ стосується зокрема тих основних засобів, що використовуються в негосподарському обороті. Проте, оскільки автомобіль здається в оренду, орендна плата збільшує фінансовий результат, це свідчить про використання автомобіля в господарській діяльності. Тому цей об'єкт амортизується і в податковому обліку. Наявність різниць залежатиме від того, який термін використання встановлено в бухгалтерському обліку. Якщо він збігається з терміном у податковому обліку, податкова амортизація дорівнюватиме бухгалтерській.

Раді допомогти, звертайтесь ще!