Заголовок тимчасово відсутній

Щодо отримання послуг з проектування від нерезидента: вважаємо, що ці послуги слід віднести до інжинірингових: згідно з п.п.14.1.85 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ), «інжиніринг - надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов'язаних із такими послугами (роботами)».

Далі, згідно з п.п.186.3 «в» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) місцем постачання певного ряду послуг, в т.ч. інжинірингових, є місце реєстрації отримувача. Тобто у Вашому випадку це місце в межах митної території України. Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ), так як місце постачання послуг розташовано на території України.

Тому Вам необхідно визначити і податкові зобов’язання з ПДВ – датою виникнення їх буде дата оформлення акту наданих послуг (п.187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), і податковий кредит – датою його нарахування буде «дата складення платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних» (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

В декларації з ПДВ такі послуги зазначаються в складі податкових зобов’язань (рядок 6.1) та в складі податкового кредиту при наявності своєчасно зареєстрованої належним чином оформленої ПН (рядок 13.1). Щодо складення ПН, яка складається на дату акту – є відповідні роз’яснення податківців: «згідно з вимогами п. 12 Порядку № 1307 у разі складання ПН отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України:

- у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

- у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент); рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

- у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 – «Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента». При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця). Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку № 1307» ( https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-403737.html ).

Щодо зазначення коду за ДКПП – вважаємо що це 71.12 «Послуги інженерні та пов'язані з ними послуги щодо технічного консультування».

Щодо застосування курсу НБУ при складанні ПН: згідно з п.п.39.-1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n9831 ), «для цілей визначення податкових зобов’язань зі сплати податків і зборів застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин:…дня виникнення (визначення) податкових зобов’язань для інших платників/операцій/податкових зобов’язань, якщо інше не передбачено цим Кодексом». Тобто з метою переводу вартості послуг в гривні потрібно використати курс НБУ, який діє на 0 годин дати виникнення податкових зобов’язань. Це курс НБУ за попередній день.

Щодо надання послуг з проектування на адресу резидента України - також датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ є дата складення акту наданих послуг (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ). На цю дату і складається ПН.

В декларації з ПДВ така операція відображається в рядку 1.1.

ПДВ сплачується в складі суми ПДВ, яку потрібно сплатити на рахунок СЕА ПДВ за результатами декларації з ПДВ за місяць – тобто «сума податкового зобов’язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації» (п.203.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5130 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!