Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ви оплачуєте послуги перевезення експедитору, який залучає для цього інших осіб (перевізників, та інших), і вказує це окремо в звіті експедитора, то нараховувати ПДВ треба тільки на експедиторську винагороду такого нерезидента, оскільки місце постачання експедиторських послуг = місце реєстрації замовника (п. 186. 3 "ж" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Отже, на ці послуги експедитора Ви маєте скласти ПН і зареєструвати за правилами ст. 208 ПКУ.

На послуги інших осіб, вартість яких перевиставляє Вам експедитор (перевзення, зберігання, навантаження, розвантадення, тощо), ПН не складається

Експедитор має підтвердити первинними документами понесені ним витрати на оплату послуг інших осіб

Подібна ситуація розглянута в ІПК ДПСУ від 01.03.2021 р. № 729/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"платник податку - резидент України (замовник) планує укласти договір про надання транспортно-експедиторських послуг з експедитором-нерезидентом з метою здійснення перевезень вантажів за межами митної території України.

В межах виконання такого договору платник податку оплачуватиме нерезиденту:

- вартість послуг з перевезення за межами митної території України, що були оплачені таким експедитором-нерезидентом залученим третім особам - перевізникам-нерезидентам;

- вартість послуг з навантаження, розвантаження перевантаження, складування, зберігання, наданих експедитором-нерезидентом платнику податку - резиденту або оплачених таким експедитором-нерезидентом залученим третім особам-нерезидентам;

- компенсацію вартості зборів та обов'язкових платежів, що сплачуються експедитором-нерезидентом згідно із законодавством інших держав в межах виконання договору транспортного експедирування;

- винагороду експедитору за надані ним транспортно-експедиторські послуги.

…згідно з підпунктом «ж» пункту 186.3 статті 186 ПКУ місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.

Підпунктом «а» підпункту 186.2.1 пункту 186.2 статті 186 ПКУ визначено, що місцем постачання послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послугє місце фактичного постачання послуг.

Місцем постачання послуг, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 статті 186 ПКУ, є місце реєстрації постачальника (пункт 186.4 статті 186 статті 186 ПКУ). Отже, місцем постачання послуг з перевезення вантажів є місце реєстрації постачальника таких послуг.

Послуги з перевезення вантажів у ситуації, описаній у зверненні, надаються нерезидентами (у тому числі третіми особами, залученими експедитором-нерезидентом), отже, з урахуванням норм пункту 185.1 статті 185 ПКУ, за операціями з постачання таких послуг об'єкта оподаткування ПДВ не виникає.

Місце постачання послуг з навантаження, розвантаження перевантаження, складування, зберігання вантажів, які надаються як експедитором-нерезидентом, так і третіми особами-нерезидентами, залученими експедитором, у описаному у зверненні випадку, також знаходиться за межами митної території України, та збори та обов'язкові платежі сплачуються експедитором-нерезидентом в межах виконання договору транспортного експедируванняна митній території інших держав, отже згідно з пунктом 185.1 статті 185 ПКУ такі послуги не підпадають під об'єкт оподаткування ПДВ та сума компенсації вартості таких послуг (зборів, обов'язкових платежів) не включається до бази оподаткування ПДВ замовника-резидента.

При цьому транспортно-експедиторські послуги, що надаються замовнику-резиденту експедитором-нерезидентом, є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки місцем їх постачання відповідно до підпункту «ж» пункту 186.3 статті 186 ПКУ є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання, тобто, у даному випадку, митна територія України. Податкові зобов'язання за операціями з постачання таких послуг нараховуються отримувачем послуг від нерезидента виходячи з вартості експедиторської винагороди у порядку, визначеному статтею 208 ПКУ"

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!