Заголовок тимчасово відсутній

Витрати на готель які сплатило підприємство, попадють у витрати в будь якому разі в бухобліку згідно ПСБО 16. Але, такі витрати стають додатковим благом для осіб -нерезидентів, та мають оподатковуватися так само, як і додаткое благо, надане резидентам, тобто 18% ПДФО із натуральним коефіцієнтом та військовим збором. Щодо персоніфікаціїї таких витрат, податкова стоть на позиції, що іноземний гість має отримати код в податковій, і тоді персоніфікація стає можливою і пдіприємство може прозвітувати. Ситуація досить невизначена, оскільки рекомендація податкової щодо отримання нерезидентом коду в податковій, який приїхав на кілька днів, виглядає досить складною для реалізаціїї. Але на сьогодні це єдиний варіант "прямого" шляху відображення таких витрат.

Див. розяснення ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27583

тут мова йде про участь у конференціїї та сплату житла за учасників-нерезидентів, але сутність справи від цього не змінюється.

Наведу пояснення повністю:

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО вартість безоплатного проживання та харчування ФО, в т.ч. нерезидентів, учасників міжнародної конференції якщо оплату здійснено ЮО - резидентом за рахунок міжнародного гранту, отриманого з джерел за межами України?
Відповідь
Так.

Відповідно до п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) платниками податку є:
фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.
Підпунктом 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ визначено, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо, зокрема, у вигляді:
вартості використання житла, інших об’єктів матеріального або нематеріального майна, що належать роботодавцю, наданих платнику податку в безоплатне користування, або компенсації вартості такого використання;
вартості майна та харчування, безоплатно отриманого платником податку, крім випадків, визначених ПКУ для оподаткування прибутку підприємств.
Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об’єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними п. 164.5 ст.164 ПКУ.
Згідно із п.п. 14.1.47 п. 14.1 ст. 14 ПКУ додаткові блага - це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розд. ІV ПКУ).
Отже, вартість безоплатного проживання та харчування, сплачена юридичною особою – резидентом (тобто, сплачена з джерел походження в Україні) фізичній особі-резиденту та нерезиденту є доходом таких фізичних осіб і підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. При цьому, така юридична особа відповідно до норм ПКУ має статус податкового агента і зобов’язана утримувати податок із суми такого доходу використовуючи ставку податку, визначену ст. 167 ПКУ.

В інших роз'ясненнях податківці наполягали, що нерезидент, що приїхав в Україну, має через це отримати код і що це легка та швидка процедура.

Визнаючи деяку фантастичність такого сценарію, радимо вирішили питання інакше - наприклад скористатися послугами посередника - рекламної чи туристичної агенціїї (або ФОП із такими видами дільності), яка надасть підприємству послуги "з організаціїї прийому закордонних гостей", такі послуги не будуть персоніфіковані та підприємство фактично не надає додаткових благ нерезидентам.

При "прямому " шляху первинними документами для проведення в бухобліку буде акт наданих послуг з готелю (або інший готельний документ) та банківська виписка, для нарахування податків - бухдовідка. При "обходному " шляху - первинними документами буде акт наданих послуг агенції чи ФОПа та банківська виписка. Напрямок витрат в обох випадках - рахунок 93, оскільки мета заходу - іміджева, чи рекламна, тобто це - витрати на збут. Якщо мета візиту - адміністративна, можуть бути адміністративні витрати (Дт92). Варто оформити наказ на проведення такої зустрічі, зазначивши її мету , особливо у разі, якщо будете користатися послугами "організатора". Це дасть підгрунтя для розгляду такого заходу "в цілому", без акцентації на проживанні осіб.

Раді допомогти, звертайтесь ще!