Заголовок тимчасово відсутній

ФОП, який зареєстрований в Україні є податковим резидентом України і повинен звітувати в Україні про всі доходи отримані ним як ФОП, а також як фізособою за звітний рік.

Тому, така фізособа також повинна звітувати в Україні про іноземні доходи (п. 170.11.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 Тому, ФОП повинен подати в Україні декларацію про майновий стан та доходи за формою F0100214 за 2024 рік та відобразити у ній доходи отримані за кордоном як ФОП.

Однак, щоб не оподатковувати такі доходи в Україні повторно фізособі потрібно отримати довідку в податковому органі Словаччини про суму отриманого доходу на суму сплачених податків (п. 13.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250 Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України. За наявності такої довідки доходи отримані як ФОП у Словаччині не оподатковуються в Україні повторно (п. 170.11.2 ПКУ). Суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими цим Кодексом (п. 13.4 ПКУ).

За наявності такої довідки і якщо сума податків сплачених за кордоном більше 18 %, то такі доходи не оподатковуються в Україні повторно (п. 170.11.2 ПКУ). Якщо сума сплачених податків за кордоном менше 18 %, то ФОП повинен доплати різницю ПДФО в Україні. Також такі доходи, отримані ФОП у Словаччині оподатковуються в Україні ВЗ 1.5 %, оскільки в Словаччині немає такого податку як військовий збір.

Якщо ФОП не встигне взяти таку довідку про доходи отримані у 2024 році за кордоном, то він повинен звернутись з заявою до ДПС в Україні з проханням перенести подання такої декларації за формою F0100214 на кінець 2025 року. За загальним правилом декларація за формою F0100214 за 2024 рік подається до 01.05.2025 року, однак якщо ФОП не встигне отримати довідку з податкового органу Словаччини до цього часу то подання такої декларації можна перенести до 31.12.2025 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!