Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ФОП 2 групи станом на 01.07.2024 р. перевищив дозволений ліміт доходів, то за нормами ПКУ він з 01.07.2024 р. вже повинен переходити на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування, тобто перехід здійснюється з кварталу, наступного за кварталом, у якому відбулося перевищення. Повернення коштів в липні 2024 вже не зможе виправити ситуацію, повертати їх потрібно було в червні, щоб на 01.07.2024 не було переліміту.

Відповідно до пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.

Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, ФОП 2 групи веде облік доходів помісячно, і при заповненні Книги за червень вже бачить свій свій переліміт, тому з 01.07.2024 р. він зобов'язаний або перейти на 3 групу або перейти на загальну систему оподаткування. До 20.07.2024 р. подається Заява про перехід на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування. Але в самій Заяві потрібно вказати дату переходу "01 липня 2024" (пп.2 п.298.2.3 ПКУ).

Також ФОП потрібно буде подати декларацію по єдиному податку за період за "Півріччя 2024" за формою F0103308 в термін до 09.08.2024 р. Якщо ФОП прийме рішення переходити на 3 групу ЄП, то Додаток 1 у складі декларації не подається, він буде заповнюватись в цілому за 2024 рік та подаватись у складі річної декларації.

Обов'язок подання квартальної декларації при переході з 2 на 3 групи передбачений п.296.5.1.ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп.

При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

Отже, ФОП в декларації за "Півріччя 2024" суму доходу в межах ліміту -5921400,00 грн. покаже в рядку 03, суму перевищення ліміту- в рядку 04, розрахує суму єдиного податку 15% з суми перевищення , який потрібно буде сплатити до 19.08.2024 р.

Якщо ФОП прийме рішення переходити на загальну систему оподаткування, то до 10.07.2024 р. йому потрібно буде подати заяву !-ПДВ для реєстрації платником ПДВ за нормою п.183.4 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!