Заголовок тимчасово відсутній

Коли ТОВ Веселка сплачує дивіденди ТОВ Мрія оскільки в даному випадку дивіденди сплачує одна юрособа іншій юрособі, обидві з яких є платниками податку на прибуток, слід враховувати таке.

Положення пп.57.-1-1.2 ПКУ зобов’язують емітента корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховувати та вносити до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток, крім випадків, передбачених пп.57.-1-1.3 ПКУ. для материнської (ТОВ Мрія) та дочірньої (ТОВ Веселка) компаній:

Відповідно до пп. 57.-1-1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10548 авансовий внесок не справляється у разі виплати дивідендів, зокрема, на користь власників корпоративних прав материнської компанії , що сплачуються в межах сум доходів такої компанії, отриманих у вигляді дивідендів від інших осіб. Якщо ж дочірнє підприємство ТОВ Веселка таких доходів не мало, то може статися, що йому доведеться сплатити такий авансовий внесок.

Але такий обов’язок виникає лише якщо сума виплат дивідендів перевищить об’єкт оподаткування податком на прибуток за звітний період, за який ці дивіденди виплачуються. Якщо наприклад дивіденди сплачуються за період. за який вже сплачено податок на прибуток, а їх сума не перевищує об'єкту оподаткування - то сплати авансових внесків не буде.

Отже , дивіденди , що ТОВ Веселка виплачує ТОВ Мрія, так чи інакше оподатковуються податком на прибуток у ТОВ Веселка.

Але надалі, коли вони поступають до ТОВ Мрія, можливі варіанти в залежності від того, чи застосвує ТОВ Мрія коригування різницб.

Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства згідно з НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу. Та обов’язок застосування цих різниць покладається лише на тих платників податку, у яких сума доходу за рік перевищила 40 млн грн. Якщо ж ні, застосовувати різниці, чи ні, платник вирішує самостійно. Але платник має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі податкові різниці не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, в кожному з яких його розмір не перевищує вказані 40 млн гривень.

Для того підприємтсва, яке виплачує дивіденди, різниць не встановлено.

А ось для одержувача – ТОВ Мрія - якщо підприємство коригує різниці, добровільно чи через великодохідність - різниці будуть на підставі пп. 140.4.1 ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713

Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств та на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку,

Таким чином, пп. 140.4.1 ПКУ застосовується з метою усунення подвійного оподаткування операцій з виплати дивідендів платникам податку на прибуток. Але скористатися цим пунктом не можна, якщо ТОВ Мрія не коригує різниці - її дохід збільшиться на суму отриманих дивідендів,і фактично буде подвійне оподаткування, бо цей дохід був вже оподаткований у дочірнього підприємства, а тепер складає і прибуток материнської компанії - отже буде оподаткований.

Оподаткування дивідендів засновнику-фізособі ТОВ Мрія

Сплачувати ТОВ Мрія авансовий внесок з податку на прибуток не треба, адже одержувачем дивідендів є фізособа (пп. 57.1-1.3 ПКУ).

Оподаткування буде 5% ПДФО та 1,5% ВЗ .

Раді допомогти, звертайтесь ще!