Заголовок тимчасово відсутній

1. Чи потрібно здавати звіт КІК особі, яка в 2022 році продала свою частку 100% повністю і більше не має відношення до тієї фірми. Або можливо показати в майновому стані прибуток від продажу, як результат інвестиційної діяльності (додаток Ф1) ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

30.04.2024 | 08:19

Очікує відповідь

На думку ДПСУ, - так, Звіт про КІК подавати потрібно, хоча у ДПСУ і є певні сумніви.

На це вказує ЗІР (103.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40336):

"Чи потрібно подавати за звітний рік звіт про контрольовані іноземні компанії та річну податкову декларацію про майновий стан і доходи з додатком КІК фізичній особі у якої відбулось відчуження частки в іноземній юридичній особі в середині звітного року?
ВідповідьВІДПОВІДЬ УТОЧНЮЄТЬСЯ!: Так, потрібно подавати."

Хоча в окремих ІПК ДПСУ вказувала наступне - ІПК від 11.01.2024 р. № 180/ІПК/99-00-24-03-03ІПК від 11.01.2024 р. № 181/ІПК/99-00-24-03-03ІПК:

"...норми статті 39-2 Кодексу регламентують обов'язок щодо подання Звіту про КІК виключно для фізичних осіб - резидентів України, які є контролюючою особою на кінець звітного періоду"

При цьому ПКУ вказує наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n18466):

"39-2.2.2. Об’єктом оподаткування для податку на доходи фізичних осіб (податку на прибуток підприємств) контролюючої особи є частина скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична (юридична) особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії, що обчислюється відповідно до правил, визначених цією статтею...".

Щодо додатку Ф1 до декларації про майновий стан і доходи.

При продажу інвестційного активу (корпоративних прав КІК) Ви маєте самостійно визначити інвестиційний прибуток/збиток по цінй операції саме в цьому додатку.

Це передбачено в ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n3965):

"170.2.1. Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

170.2.2. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу або вартістю інвестиційного активу, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування відповідно до підрозділу 9-4 розділу XX цього Кодексу з урахуванням норм підпунктів 170.2.4-170.2.6 цього пункту (крім операцій з деривативами)."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!