Заголовок тимчасово відсутній

Вважаємо, що потрібно скласти акт списання, в якому зазначити всі дані щодо об’єкту МНМА, та причини його списання. Акт повинен бути підписаним комісією підприємства, та затверджений директором. Щодо нарахування ПДВ при списанні об’єкта МНМА: є відповідне роз’яснення податківців, згідно з яким «у разі здійснення операцій відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами – виходячи з вартості їх придбання (п. 189.1 ст. 189 ПКУ). Враховуючи викладене, у разі списання МНМА такі МНМА не можуть бути використані у межах господарської діяльності платника податку. Отже при списанні МНМА, придбаних з ПДВ для використання в оподатковуваних операціях (для списання МНМА, придбаних або виготовлених до 01 липня 2015 року, – у разі, якщо під час такого придбання суми податку були включені до складу податкового кредиту), податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ: нараховуються, якщо вартість таких МНМА не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню; не нараховуються, якщо вартість таких МНМА включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню.». Тобто, виходячи з цього, у разі наявності залишкової вартості об’єкту МНМА, необхідно нарахувати компенсуючий ПДВ. Але у разі її відсутності, на нашу думку, не потрібно нараховувати – адже ж немає бази для оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!