Заголовок тимчасово відсутній

РК на "-" який вчасно зареєстрований , має стояти строго в тому місяці, де він складений, і ні в якому іншому.

На період розблокування ПН/РК зупиняються строки реєстрації ПН/РК, тому зареєстрований після розборкування РК вважається зареєстрованим тією датою, коли була зупинена його реєстрація. Що означає - РК зареєстрвоаний своєчасно.

Тому маєте уточнити 06/2023

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621):
"192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

...Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної.

192.1.2. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається збільшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно збільшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок..."

Отже, діють такі правила:

1) РК на "+" - постачальник ставить в тому місяці, де такий РК складений незалежно від його реєстрації.

2) Рк на "-" - постачальник ставитть в декларацію тільки за умови його реєстарції в ЄРПН, при цьому:

- якщо РК зареєстрований своєчасно, то ставимо в декларції за місяць де РК на "-" складений

- якщо Рк на "-" зареєстрвоаний з порушенням строків реєстарції - то там де він зареєстрований.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38249):

"В податковій декларації з ПДВ якого звітного періоду відображається коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту на підставі розрахунку коригування до податкової накладної?

Відповідь:

У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг:

постачальник має право зменшити податкові зобов’язання на підставі розрахунку коригування, своєчасно зареєстрованого отримувачем в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його складено. Якщо розрахунок коригування зареєстрований в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, то постачальник має право зменшити податкові зобов’язання у податковій декларації з ПДВ того звітного періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН;

покупець повинен зменшити податковий кредит в податковій декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає дата складення розрахунку коригування..."

Раді допомогти, звертайтесь ще!