Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ви продавець, який постачає товари бюджетній організації, і оплата за це надходить з бюджетного рахунку, то у Вас дата ПЗ (дата складання ПН) - це дата надходження коштів на Ваш банківській рахунок.

Це визначено п. 187.7 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.7. Датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом."

Порядок відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій з виконання бюджетів у системі Державної казначейської служби України, затверджений Наказом Державної казначейської служби України27 грудня 2013 року № 217 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0217840-13?find=1&text=343#w1_1) визначає структуру бюджетних рахунків, які відкриваються держказначейством в т.ч для фінансування витрат бюджету на оплату товарів/послуг.

При цьому в структурі номеру рахунку (формат IBAN) з якого мають оплачуватись Ваші поставки після коду МФО банку і ще одного символу рахунку мають стояти цифри 343 (ознака фінансування за рахунок держбюджету) або 344 (ознака фінансування за рахунок місцевого бюджету), відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом МФУ від 31.12.2013 № 1203 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/z0161-14?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BA#Text)

Бажано, щоб відразу в договорі було сказано, що оплата буде відбуватися за рахунок бюджетних коштів.
Оскільки якщо це будуть небюджетні кошти, то у Вас ПЗ виникають за "першою подією" за ст. 187 ПКУ на загальних підставах

Тому перш за все - перевірте рахунок, з якого надійшла оплата

Якщо друга Пн мала бути складена по оплаті, а складена на дату відвантження, то треба правити.

Правильна ПН має бути виписана саме на дату оплати (26.12.2023). А та що була на 22.12.2023 - тепер помилкова - анулюєте її через складання Рк на "-"

Наслідки неправильного складання ПН

Для покупця - неправильно складена ПН (не на ту дату) не дає права на податковий кредит

Для продавця - не на ту дату складена ПН:

1) може призвести до визначення Пз не в тому місяці, і відповідно, якщо по "правильному" місяцю буде недобор ряд. 18, то можливий штраф за заниження податку (від 10 % суми податку).

2) не зареєстрована правильна ПН (на правильну дату) - штраф 50% суми ПДВ (п. 120-1.2 ПКУ).

Як виправити:

1) скласти та зареєструвати РК на "-" (причина 103) до неправильної ПН - анулювати її. Його можна скласти поточною датою, коли виявили помилку - в 01/2024

2) скласти та зареєструвати правильну ПН (за 26.12.2023)

3) уточнити декларації, якщо ПЗ були задекларовані не в тих місяцях, де треба. Якщо у Вас це все в 12/2023, то уточнювати декларацію не треба

4) рекомендація з практики: в січні 2024 якщо Рк на "-"буде своєчасно зареєстрований - поставте його в ряд. 7, але не враховуйте в ряд. 9. Тоді з лімітом все буде добре.

Раді допомогти, звертайтесь ще!