Заголовок тимчасово відсутній

В даному випадку це безумовно необротний актив. До МШП він віднесений не може бути, через те, що таке покриття слугує явно більше року, воно може використовуватися і в іншому приміщенні, він може бути легко відокремлений. Це повністю підпадає під визначення основних засобів, з ПСБО 7, і його так і слід обліковувати, якщо згідно облікової політики попадає у вартісну межу - як ОЗ.Облікова політика встановлює наймешу долпустиму вартість основного засобу. вона може співпадати, або не співпадати із податковою - 20 тис. грн зазначено в ПКУ . Якщо вартісна межа менша, ніж встановлено обліковою політикою, тоді це МНМА - малоцінний необоротний матеріальний актив. Облік придбання МНМА схожий на облік придбання основних засобів, різниця полягає в способі наразвання амортизаціїї. підприємство самостійно встановлює до якого з видів необоротних з активів віднести такий засіб, можна впевнено сказати, що не може бути МШП через термін використання. В податковому обліку - основний засіб групи або 6 або 9, і в разі якщо в бухобліку буде інакше - наявні податкові різниці.

В податковому обліку це буде основний засіб за визначенням: термін корисного використання більше 1 року,навіть якщо підприємство ствердужватиме зворотнє, є технічні характеристики виробника, які свідчать, що це покриття більш тривалого використання.

Якщо це основний засіб (за встановленими бухобліковими правилами), а за приблизною ціною я думаю, що саме так (навряд чи у підприємства встановлена межа для основних засобів така що більше 138 тис.), - в податковому обліку і з строком служби більше року відносять до складу основних засобів групи 6 або групи 9. Мінімально допустимий строк використання таких об’єктів складає 4 роки і 12 років відповідно. На користь групи 6 - це можливо інвентар, ближче до меблів, а на користь групи 9 - туди попадають ОЗ, щзо не увійшли до інших груп.

Для визначення наявності податкових різниць слід розуміти, які критерії для визнання ОЗ встановлені в БО. В загальному випадку, придбали траву Дт1521Кт631, Дт642Кт631, Ввели в екслпуатацію Дт106 (припустимо) Кт1521, і амортизація починається з місяця , наступного за місяцем використання. Якщо становити в бухобліку такі самі критеріїї як в податковому, тоді фактично по цьому ОЗ податкових різниць не буде, бухоблікова амортизація дорівнюватиме податковій.

У разі якщо такий ОЗ буде обліковуватися як малоцінний необоротний актив, придбання Дт1531Кт631, Дт642Кт631, введення в екслпуатацію Дт112Кт1531, а амортизація списується одним з обраних способів: або 100% вартості при введенні в еклспуатацію Дт91-94,23 Кт132, або 50% вартості в перший місяць використання (те саме проведення), та наступні 50% в останній місяць використання. Підприємство самостійно встановлює метод амортизаціїї МНМА. Але в цьому разі будуть податкові різниці, бо в податковому обліку це повноцінний ОЗ, отже услкаднюється облік в рази.

В податковому обліку, якщо підприємство коригує різниці, слід дотримуватися положень ст.138 ПКУhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662. Для спрощення обліку більшість підприємств узгоджує положення облікової політики із вартісними критеріями ПКУ, і терміни використання встановлює такі самі Отже, виходить, що це основний засіб, іншого тут не вбачається, вібір тільки за групою та терміном використання (якщо встановлено в бухобліку більший ніж в ПКУ, використовується бухобліковий). . Моя думка, це ОЗ групи 6, термін 4 роки, або гр.9 термін 12 років.

Раді допомогти, звертайтесь ще!