Заголовок тимчасово відсутній

заборгованість по довгостроковим банківським кредитам і довгостроковим позикам, у т.ч. поворотній фінансовій допомозі підлягає дисконтуванню. Але вирішення питання “чи потрібно дисконтувати заборгованість по кредиту?” залежить від порівняння банківського відсотка та ринкової ставки дисконту.

Щоб визначити ставку дисконтування, зазвичай застосовують ринкові ставки, у т. ч. скориговані під аналогічні умови. В українських реаліях, щоб обрати й обґрунтувати ставку дисконту, здебільшого користуються даними грошово-кредитної статистики, яку надає НБУ.

Для уникнення дисконтування довгострокового кредиту необхідно обгрунтувати, що відсоткова ставка за цим банківським кредитом є ринковою і, отже, може служити ставкою дисконту. Для цього рекомендується скласти бухгалтерську довідку при отриманні кредиту або на найближчу дату балансу. При цьому слід врахувати можливі податкові ризики, пов’язані з таким обгрунтуванням.

Якщо довгостроковий банківський кредит виданий за ринковими умовами, то дисконтування не є обов’язковим. Проте рекомендується аргументувати це обгрунтуванням.

Облікові ставка Національного банку можна подивитись за посиланням: https://bank.gov.ua/ua/monetary/archive-rish

Рішення щодо дисконтування кредиту чи ні залежить від значущості розриву між процентною ставкою за кредитом та ринковою процентною ставкою для подібних кредитів.

Для належного вирішення питання про значущість різниці між ринковою ставкою та ставкою кредитування, рекомендується врегулювати цю справу в обліковій політиці.

Можливий підхід для визначення суттєвості полягає у порівнянні різниці між дисконтованою та номінальною вартістю зобов’язання за кредитом. Наприклад, можна розглядати різницю менше 5% від номінальної суми як несуттєву. Цей критерій, до речі, вказується у Додатку до НП(С)БО 19 “Об’єднання підприємств” щодо оцінки дебіторської заборгованості.

Як альтернативний підхід, можна розглядати відхилення банківської ставки на понад 20% від ринкової ставки відсотка як суттєве. Наприклад, при ринковій ставці 20%, суттєвим вважається відхилення ±4% (=20%×0,2). Таким чином, якщо банк видає кредит за:

15% річних, його слід дисконтувати, оскільки різниця з ринковою ставкою складає 5%, що перевищує допустимий інтервал ±4%.
А в разі отримання кредиту під 18%, дисконтування не потрібно, оскільки він потрапляє в інтервал 20% ± 4%.

Всі вибори, такі як ринкова ставка відсотка та суттєвість/несуттєвість відхилення, мають бути обґрунтовані у бухгалтерській довідці, яку бажано скласти на дату отримання кредиту або на найближчу дату балансу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!