Заголовок тимчасово відсутній

ФОП на ЄП не включає суму отриманої благодійної допомоги до свого доходу ФОП на ЄП і не відображає у декларації платника ЄП за 2023 рік.

Однак така благодійна допомога оподатковується як дохід отриманий фізособою. ФОП не є суб’єктом благодійної допомоги відповідно до статті 1 Закону «Про благодійну діяльність» № 5073, тому така благодійна допомога оподатковується як додаткове благо і включається до оподаткованого доходу фізособи на підставі підпункту п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Для цілей оподаткування благодійна допомога поділяється на цільову та нецільову. Цільовою є благодійна допомога, що надається під визначені умови та напрями її витрачання, а нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або напрямів. Нормами п. 170.7.2 ПКУ визначено яка цільова та нецільова допомога не включається до оподатковуваного доходу фізособи https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3965 Благодійна допомога, що надається на зазначені цілі, повинна розподілятися через державний чи місцевий бюджет або через банківські рахунки благодійних організацій, Товариства Червоного Хреста України, внесених до Реєстру неприбуткових організацій та установ. Якщо такої організації немає у даному реєстрі, то така допомога вважається нецільовою благодійною допомогою і вона підлягає оподаткування ПДФО та ВЗ.

Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (п. 170.7.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Таким чином, НЕ оподатковується благодійна допомога, яка надається протягом звітного податкового року будь-якому бенефіціару сукупно у розмірі до 3760 грн. (2684*1,4 =3757,6, при округленні до 10). При перевищенні цієї суми у ФОП виникає зобов’язання щодо сплати ПДФО та військового збору. Якщо благодійну допомогу надає нерезидент, який не є податковим агентом, то ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % з суми отриманої благодійної допомоги понад суму 3760 грн оподатковується ФОП як фізособою самостійно. Такий ФОП як фізособа повинен подати декларацію про майновий стан та доходи за формою F0100214 за 2023 рік і відобразити там суму такої благодійної допомоги, а також суму нарахованого ПДФО та ВЗ, який потрібно сплатити до 01.08.2024 року, а декларацію подати до 01.05.2024 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!