Заголовок тимчасово відсутній

Після закінчення 2023 року ФОП потрібно буде подати дві декларації- майнову декларацію за період перебування на загальній системі оподаткування в квітні 2023 р. та декларацію по єдиному податку- за період перебування на спрощеній системі оподаткування в 2023 р.

ФОП за період від дати державної реєстрації до 30.04.2023 р. вважається ФОП на загальній системі оподаткування. А з 01.05.2023 р. - ФОП є платником єдиного податку 1 групи. Така спеціфіка обрання 1 групи єдиного податку новоствореним ФОП, в місяці реєстрації ФОП є загальносистемником. Це підтверджують податківці в ЗІР, категорія 107.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39305
Відповідно до норми п.298.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.

Отже, ФОП потрібно відзвітуватись за 2023 рік як ФОП- загальносистемнику та як ФОП- єдиноподатнику.

Відповідно до п.п. 177.5.2 ст. 177 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ФОП, яка переходить на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, подає податкову декларацію про майновий стан і доходи за результатами звітного року, в якому відбувся перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Отже, новоствореному ФОП, який перейшов на спрощену систему оподаткування, декларацію про майновий стан за період перебування на загальній системі оподаткування потрібно подати до 30 квітня 2024 р. включно. Це також підтверджують податківці в ЗІР, категорія 104.09 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39256

При цьому, навіть якщо у цьому періоді у ФОП не було діяльністі і він не отримував дохід, то майнова декларація подається не пуста. Податківці в своїх роз’ясненнях, в ЗІР, категорія 104.09 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39761 вказують на те, що така декларація є річною, а тому в такій декларації потрібно вказувати дохід ФОП, отриманій на спрощеній системі оподаткування, інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, відомості про рухоме та нерухоме майно, яке є у власності станом на 31.12.2023 р., а також відомості про суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності в розмірах, визначених відповідно до закону.

Податкова декларацію про майновий стан і доходи подається за формою F0100214 з Додатком Ф2 та Додатком ЄСВ1. Якщо в квітні 2023 р. не було діяльності , то Додаток Ф2 подається пустим. В Додатку ЄСВ 1 до майнової декларації в розділі 8 зазначається тільки період перебування на загальній системі оподаткування - квітень 2023 р. Рядки та графи у розд. 9 заповнюються тільки за квітень 2023 р., і якщо ФОП не платив ЄСВ "за себе" за цей місяць, то в графі 2- код категорії застрахованої особи- 5, в графі 3- 0,00, в графі 4-0,00, в графі 5-22, в графі 6-0,00 грн.

Щодо подання Додатку ЄСВ 1, то ДПСУ у своєму роз'ясненні від 29.09.2023 р. зазначає наступне: Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску є додатком до декларації, тобто її невід’ємною частиною. Особи, зазначені у пунктах 4, 5 та 5-1 частини першої статті 4 Закону, які скористалися правом не сплачувати єдиний внесок за себе, відображають таку інформацію безпосередньо в складі декларації.Так, за місяці, в яких вказане право було використано, платником єдиного внеску проставляється 0 у графах, в яких має бути відображена інформація про суму доходу, на яку нараховується єдиний внесок з урахуванням максимальної величини, а також суму нарахованого єдиного внеску https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/714456.html
Отже, якщо ФОП скористався "воєнною" пільгою і не сплачував ЄСВ, то Додаток ЄСВ 1 все одно подається у складі річної майнової декларації і є підтвердженням користування пільгою.

Щодо декларації ро єдиному податку.

Податковим (звітним) періодом для платників ЄП 1 групи є календарний рік (абзац 1 п. 294.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7133 ), тому Податкова декларація по єдиному податку складається в цілому за рік. Строк подання декларації - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тому граничний термін подання декларації за 2023 рік - 29.02.2024 р. (включно). Ідентифікатор форми- F0103406 . У складі річної декларації подається Додаток 1 щодо ЄСВ. Додаток 2 подається у разі наявності показників для заповнення.Навіть якщо ФОП скористався "воєнною" пільгою і не сплачував ЄСВ , то у складі декларації все одно потрібно подати Додаток 1.

В розділі 8 Додатку 1 вказується період перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування : з 01.05.2023 по 31.12.2023. В полі 8.1 код категорії застрахованої особи- 6. В розділі 9 будуть заповнюватись тількі травень- грудень 2023 р. Якщо ЄМВ не сплачувався, то в графі 2 ставимо 0,00, в графі 3 -22, в графі 4- 0,00 грн. В рядку 21 декларації- 0,00. Ставимо позначку "Х" про подання Додатку 1 у складі декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!