Заголовок тимчасово відсутній

У цьому випадку податковий облік збігається з бухгалтерським, адже не передбачено податкових різниць для таких операцій. Тому весь "умовний" ПДВ зменшить об"єкт оподаткування податком на прибуток.

Наразі скасовано Інструкцію № 141 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-97#n11 ), але основні підходи до бухобліку ПДВ не змінилися. Так, у п.1.3 Інструкції № 141 зазначено, що суми нарахованого ПДВ відображаються за Кт 641 дебетом: "1.3. Рахунків обліку витрат діяльності - у випадках: ...... використання раніше придбаних матеріальних цінностей (крім основних засобів), робіт і послуг в операціях, що не є об’єктом оподаткування....". А в п.9.5 підр.8 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8438 ) зазначено: "Операції, здійснені платником єдиного податку третьої групи, який використовує особливості оподаткування, встановлені цим пунктом, вважаються такими, що не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість.".

Також в Інструкції № 141 є теза: "11. Сума податкового зобов’язання, нарахованого відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України, відображається за дебетом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання», аналітичний рахунок «Податкові зобов’язання, що підлягають коригуванню», і кредитом субрахунку 641 «Розрахунки за податками», аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість», суми нарахованого податку зараховуються до первісної вартості товарів, необоротних активів, вартості послуг у кореспонденції з кредитом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання», аналітичний рахунок «Податкові зобов’язання, що підлягають коригуванню». Але на первісну вартість товарів і послуг віднести суму ПДВ не вийде, оскільки вони вже продані (використані) Таким чином, іншого варіанту відображення ПДВ, як Дт 949 Кт 6412, немає, як немає і податкових різниць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!