Заголовок тимчасово відсутній

Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб до бюджету викладений у статті 168 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Строки сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) встановлено п. 168.1 ст. 168 ПКУ. Так, податковий агент зобов’язаний перерахувати ПДФО до бюджету:

- під час виплати оподатковуваного доходу;

- протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем нарахування (виплати, надання), - якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента.

Отже, подфо та військовий збір виплачені своєчасно, при виплаті зарплати 7 числа. Є несвоєчасне перерахування ЄСВ - через те, що ЄСВ має сплачуватися у день виплати зарплати (пп. 168.4.1 ПК; ч. 8 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI)

Але, в даному випадку, на мій погляд, краще визнати несвоєчасну виплату ЄСВ, оскільки 1) пені немає- не пройшо 90 днів

2) за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується внесок (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10% таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум.

несвоєчасність сплати ЄСВ в цому випадку може бути виявлена лише при документальній перевірці

Дату виплати зарплати можна перенести - відомість переробити на 8 число. Тоді маємо несвоєчасну виплату зарплати. У випадку гіпотетичної перевірки за таке порушення санкціїї за 265 КЗПП під час військовго стану не застосовуються одразу, спочатку потрібно виконати припис перевіряючого, і тільки у разі його невиконання може бути накладений штраф, передбачений цією статтею. Отже, серед наявних варіантів слід на мій погляд обрати той, який менше коштує, а саме другий. Тому зарплату за другу половину жовтня слід буде відобразити в 4ДФ як виплачену у листопаді, а в жовтні показати виплату тільки першої половини зарплати - це в майбутньому звіті за 4 квартал.

Раді допомогти, звертайтесь ще!