Заголовок тимчасово відсутній

Історія з відображенням ФОП в об'єднаній звітності дуже давня, і кожний приймає самостійне рішення щодо цього питання. Є обережний підхід- відображати ФОП в Додатку 4ДФ. Це допоможе в майбутньому уникнути суперечок з податковою щодо невідображення ФОП в Додатку 4ДФ і застосовування штрафних санкцій у сумі 1020,00 грн. по ст.119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Саме таку суму штрафу прийдеться заплатити ФОП за неподання об'єднаної звітності.

Позиція ДПСУ в цьому питанні однозначна - і застосовується вже не перший рік. Ще в Листі від 19.03.2015 р. N 625/2/99-99-17-02-02-10, який на сьогодні є чинним, ДПС наполягає на тому, що суб'єкт господарювання є податковим агентом до доходів, які вона нараховує та виплачує самозайнятим особам . Самозайняті особи- це в тому числі і ФОП (пп.14.1.226 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) . Отже, у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб (громадян та ФОП) вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в податковій звітності відповідно до пп. «б» п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264 Нарахування та виплату доходу на користь ФОП потрібно відображати в об’єднаній звітності, в Додатку 4-ДФ з ознакою доходу 157.

Позиція ДПС з того часу не змінювалась. Так, в Листі від 11.04.2023 р. ДПСУ котрий раз зазначає, що у разі нарахування (виплати) доходів податковий агент повинен відобразити в Розрахунку такі виплачені доходи на користь всіх платників податків, в тому числі виплачені на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб – підприємців та осіб, що проводять незалежну професійну діяльність) https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/668034.html

Є і сміливий підхід- не відображати ФОП в об'єднаній звітності , але потім потрібно буде доводити податковій свої аргументи - що Ви не є податковим агентом щодо виплати доходів на користь ФОП.Корисне відео з цього питання https://7eminar.ua/events/3261/6546

Отже, рішення залишається за Вами - який із варіантів обрати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!