Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, у постачальника застосовується схема складання ПН та РК коли постачальник веде податковий облік в розрізі окремих рахунків. Коли постачальник повністю повертає товар 23.10.2023 то мали бути відкориговані повністю ПЗ і по ПН від 16.10.2023, і по 13.10.2023. Адже первинний документ (видаткова накладна на повернення) і дані РК на "-" мають співпадати.

1) Якщо на цю дату 23.10.2023 було відомо - в рахунок чого залишається аванс отриманий 13.10.2023, то на 23.10.2023 мала бути складена нова ПН як на аванс на суму 94380 грн. (напиклад, в рахунок оплати по рахунку Тоді на дату 26.10.2023 мала бути скадена ПН не на 232 908, а на суму (232908 - 94380). Тоді 31.101.2023 нічого не відбувається.

2) якщо на 23.10.2023 не відомо - в рахунок чого піде оплата, то нова ПН не складається. 26.10.2023 йде ПН по рахунку № 2 на 232908. Залік оплати з рах.1 на рах. 2 від 31.10.2023 на 94390 грн. вже нічого не змінює в податковому обліку.

Наразі в ресурсі ЗІР наявні такі роз`яснення: ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40079):

"Як в податковому обліку з ПДВ продавця/покупця відображається операція з повернення покупцем частини товарів, кошти за які залишаються у продавця та ЗАРАХОВУЮТЬСЯ в рахунок оплати за іншою поставкою товарів?

Відповідь:

У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг податкові зобов’язання постачальника (продавця) підлягають коригуванню на підставі зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) розрахунку коригування.

Отримувач (покупець) відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів/послуг.

У разі якщо на дату повернення частини товарів сума оплати за них зараховується в рахунок оплати іншого товару, то постачальник на зазначену дату на суму коштів, які зараховуються в рахунок оплати іншого товару, повинен скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН."

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40538):

"Як в податковому обліку з ПДВ продавця/покупця відображається операція з повернення покупцем товарів, кошти за які не зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів, та будуть поверненні покупцю?

Відповідь:

У разі повернення покупцем товарів, кошти за які не зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів та будуть повернуті покупцю, постачальник (продавець) на дату такого повернення товарів складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів / постачання товарів. Постачальник має право зменшити податкові зобов’язання на підставі такого розрахунку коригування після його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) покупцем.

Покупець зобов’язаний зменшити суму податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, у якому відбулося повернення товарів, незалежно від факту реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК Раді допомогти, звертайтесь ще