Заголовок тимчасово відсутній

Включати такий РК потрібно до декларації лютого, тобто у тому періоді, коли він був складений. Обгрунтуємо.

З 24.02.2022 року і до 27.05.2022 року було технічно неможливо реєструвати податкові накладні та розрахунки коригування до них у зв'язку з тим, що програмне забезпечення ДПСУ з їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних не працювало.

За періоди з лютого по травень 2022 року деякі проблемні питання адміністрування ПДВ були вирішені спеціальними нормами п. 322 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі – ПКУ). Вони передбачають, що за операціями з придбання товарів/послуг, за якими в Єдиному реєстрі податкових накладних постачальниками не зареєстровано податкові накладні та/або розрахунки коригування до них, покупці – платники ПДВ включають до складу податкового кредиту звітного (податкового) періоду суми ПДВ, сплачені (нараховані) у складі вартості придбаних товарів/послуг, на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів.

Водночас, в частині зменшення податкових зобов'язань з ПДВ аналогічних норм не було передбачено, що мало наслідком застосування загальних правил, встановлених у пп. 192.1.1 ПКУ. Тобто постачальник має право зменшити суму податкових зобов'язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної.

Разом з тим, змінами до п. 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462, внесеними Законом від 12.05.2022 р. № 2260-IX було зазначено зокрема:

"Платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов'язки щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, ... реєстрації у відповідних реєстрах податкових накладних, розрахунків коригування, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов'язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану" за умови реєстрації такими платниками податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних до 15 липня 2022 року, подання податкової звітності до 20 липня 2022 року та сплати податків та зборів у строк не пізніше 31 липня 2022 року".

Цей закон набрав чинності 27.05.2022 року, що й послужило підставою для відновлення можливості платниками ПДВ реєструвати податкові накладні та розрахунки коригування до них.

ДПСУ розмістила роз'яснення із категорії 101.16 розділу "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР, в якому щодо розглядуваного питання зазначено наступне:

"Виходячи із зазначеного, у разі якщо у період з 24 лютого 2022 року до 27 травня 2022 року здійснено повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, або змінилась сума компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, то зменшення податкових зобов'язань з ПДВ відображається постачальником на підставі розрахунку коригування, зареєстрованого в ЄРПН покупцем – платником ПДВ, який має можливість своєчасно виконувати свої податкові обов'язки щодо реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН:

• у разі реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН до 15 липня 2022 року – у податковій декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, у якому відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ здійснено перерахунок та складено такий розрахунок коригування;

• у разі реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН починаючи з 15 липня 2022 року – у податковій декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, у якому такий розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН". Раді допомогти, звертайтесь ще