Заголовок тимчасово відсутній

Платник ПДВ, у якого на момент анулювання реєстрації обліковуються товари або дебіторська заборгованість за оплаченими, але не отриманими товарами, суми ПДВ за якими під час їх придбання були включені до складу податкового кредиту, має визнати їх умовний продаж і донарахувати податкові зобов’язання.
Пункт 184.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 зобов’язує нарахувати податкові зобов’язання, якщо товари (послуги), необоротні активи, за якими суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.
Податкові зобов’язання у такому разі визначають на основі їх звичайної ціни на підставі податкової накладної, складеної і зареєстрованої в ЄРПН цим платником ПДВ. З огляду на вимоги Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307:
• у верхній лівій частині такої податкової накладної у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» поставте помітку «X» та зазначте тип причини «10»;
• у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» — умовний ІПН «600000000000»;
• у рядку «Отримувач (покупець)» платник зазначає власне найменування (П. І. Б.), а рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнює.
Розділ Б податкової накладної заповніть у такому порядку:
• у графі 2 зазначте дати складання та порядкові номери податкових накладних, на підставі яких формувався податковий кредит;
• у графі 4 вкажіть «грн»;
• у графі 10 — вартість (частина вартості) товару/послуги/необоротного активу, на яку нараховуєте ПДВ;
• у графі 11 — суму ПДВ;
• графи 3.1, 3.2, 3.3, 5-9, 12 — не заповнюйте.
З моменту анулювання реєстрації особи як платника податку така особа позбавляється права на віднесення сум податку до податкового кредиту, виписку податкових накладних (п. 184.5 ПКУ). Таку податкову накладну потрібно скласти не пізніше дати анулювання реєстрації суб’єкта господарювання як платника ПДВ.
Оскільки право складати податкові накладні та реєструвати їх в ЄРПН має особа, яка зареєстрована платником ПДВ, після анулювання реєстрації платника ПДВ вона таке право втрачає (п. 201.1, 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ). Тобто особа, реєстрацію якої як платника ПДВ анульовано, не має права зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних у ЄРПН, попри те, що з дати їх виписування ще не минуло 15 календарних днів. Але водночас дата виникнення податкових зобов’язань не залежить від факту реєстрації в ЄРПН податкової накладної. Тому податкові зобов’язання мають бути задекларовані у декларації з ПДВ за той період, у якому вони виникли. Раді допомогти, звертайтесь ще