Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Підкажіть, будь ласка, чи потрібно при продажу металобрухту утилізаційній компанії (використаний інструмент (основний засіб) нараховувати компенсаційний ПДВ за ст. 198.5 ПКУ та на яку суму: на вартість продажу металобрухту або на суму податкового кредиту, який ми отримали раніше при купівлі даних інструментів? Перед тим як продати металобрухт, інструменти списуються із 106 рахунку та на залишкову вартість ОЗ нараховуємо компенсаційні зобов'язання по ст.198.5 ПКУ. Заздалегідь вдячна!

ВК

Валентина, консультант

експерт

31.10.2023 | 22:00

Очікує відповідь

На нашу дмку, Ви НЕ купували інструмент для виробництва металобрухту.
Він з`явився у Вас при оприбуткуванні брухту від ліквідації ОЗ, МНМА і в обілку це було відобаржено як Дт 209 Кт 746.
Отже, ніякого кредиту по металобрухту на вході не було, відповідно, застосовувати п. 198.5 ПКУ немає підстав.
Але при продажу брухту у вас з`являються одночасно оподатковані і неоподатковані операції, відповідно включається ст. 199 ПКУ.
ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):
"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь: ...якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."
В місяці продажу брухту Ви мали визначити частку неоподаткованих операцій в додатку Д6 (ряд. 2 таблиці 1) і використовувати її протягом року. В додатку Д6:
1) спочатку визначаєте процент (частку) неоподаткованих операцій (ст. 199.1 ПКУ). Заповнюєте ряд. 2 таблиці 1 - йдете по формулам в заголовках колонок. На цьому етапі якщо процент буде за рахунок округлень 0,00 % - нічого нараховувати не прийдеться. 2) визначаєте склад витрат подвійного призначення - товари/послуги, що одночасно використовуються в оподаткованих та неоподаткованих операціях і придбані з ПДВ. Зазвичай це товари/послуги "адміністративного типу" - утримання офісу, авто керівника, канцтовари, послуги зв`язку та т.п.
3) множите процент неоподаткованих операцій на вхідний податковий кредит по придбанням "подвійного призанчення". 4) складаєте та реєструєте останнім днем місяця зведену ПН (тип 2) на частку податквого кредиту по вхідним ПН подвійного призначення. 5) Ставите зведену ПН в ряд. 4.1 декларації. Якщо в наступних місяцях не буде пільгових операцій, нараховувати умовні ПЗ за цим процентом не потрібно.
В грудні проведете перерахунок цих ПЗ - заповните ряд. 3.1 таблиці 1 Додатку Д6 і по уточненому проценту складете РК до зведеної ПН.
Додатково рекомендуємо отримати ІПК Раді допомогти, звертайтесь ще

incognito

19.05.2026 | 22:24

РРО/ПРРО, каса

Відповідь надано