Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день!
Ми пл.ПДВ та под.на прибуток орендуємо приміщення під шоу-рум у пл.ЄП (3 гр). Придбали обладнання для облаштування системи вентиляції та кондиц. в орендованому приміщенні. Орендодавець не буде компенсувати поліпшення після розірвання договору оренди.
1. Чи можна визнати облаштування сис-ми кондиц.та вентиляції витратами поточного періоду (поточним ремонтом), якщо придбали та встановимо обладнання?
2. Чи можна окремо обліковувати кондиціонери, а окремо сис-му вентиляції, облаштовану силами наших власних монтажників? Якщо мова таки буде йти про кап.поліпшення.
3. Які наслідки ПДВ та под.на прибуток в подальшому при визнанні поточними дані витрати?

ВК

Валентина, консультант

експерт

31.10.2023 | 21:27

Відповідь надано

1. Методичні рекомендації щодо бухобілку ОЗ № 561 від 30.09.2003 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text) вказують на таке:
"30. Рішення про характер і ознаки здійснюваних підприємством робіт, тобто, чи спрямовані вони на підвищення техніко-економічних можливостей (модернізація, модифікація, добудова, реконструкція) об'єкта, що приведе у майбутньому до збільшення економічних вигод, чи здійснюються вони для підтримання об'єкта в придатному для використання стані та одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод від його використання, приймається керівником підприємства з урахуванням результатів аналізу існуючої ситуації та суттєвості таких витрат. Зокрема, заміна окремих важливих компонентів (частин) основних засобів (двигунів тощо) може бути відображена як заміна об'єкта основних засобів, якщо термін корисного використання такої частини відрізняється від терміну корисного використання основних засобів, до яких належить цей компонент. У цьому випадку заміна такого компонента відображається капітальними інвестиціями у придбання нового об'єкту основних засобів і списанням заміненого об'єкту. Витрати на поліпшення основних засобів для відновлення майбутніх економічних вигод, очікуваних від їх використання, визнаються капітальними інвестиціями за умови, що балансова вартість активу не перевищує суми його очікуваного відшкодування.
Сумою очікуваного відшкодування вважається найбільша з двох оцінок: чиста вартість реалізації або теперішня вартість майбутніх чистих грошових надходжень від використання основних засобів, включаючи його ліквідаційну вартість.
31. Витрати на капітальний ремонт об'єктів основних засобів визнаються витратами звітного періоду. Такі витрати можуть бути визнані капітальними інвестиціями, якщо витрати на значний огляд і капітальний ремонт можуть бути ідентифіковані з окремою замортизованою частиною (компонентом) основних засобів. Витрати на ремонт можуть бути визнані капітальними інвестиціями, якщо ціна придбання активу вже відображає зобов'язання (необхідність) підприємства здійснити в майбутньому витрати для приведення активу до стану, в якому він придатний для використання. Наприклад, у разі придбання будівлі, яка потребує ремонту, витрати на ремонт приймаються на збільшення первісної вартості цієї будівлі до суми, яка може бути відшкодована від використання будівлі в майбутньому.
32. Вартість робіт, що приводять до збільшення очікуваних майбутніх вигод від об'єкта основних засобів, включається до капітальних інвестицій з майбутнім збільшенням первісної вартості основних засобів. Підставою для визнання капітальними інвестиціями витрат, пов'язаних з поліпшенням основних засобів, є зростання внаслідок цих витрат очікуваного терміну корисного використання об'єкта, кількості та/або якості продукції (робіт, послуг), яка виробляється (надається) цим об'єктом.
ПРИКЛАДАМИ такого поліпшення є:
а) модифікація, модернізація об'єкта основних засобів з метою подовження терміну його корисної експлуатації або збільшення його виробничої потужності;
б) заміна окремих частин устаткування для підвищення якості продукції (робіт, послуг);
в) впровадження ефективнішого технологічного процесу, що дозволить зменшити первісно оцінені виробничі витрати;
г) добудова (надбудова) будівлі, що збільшить кількість місць (площу) будівлі, обсяги та/або якість виконуваних робіт (послуг) чи умови їх виконання."
Отже, на нашу думку, облаштування орендованого приміщення системою кондицинування та вентиляції не можна визнати витратами періоду, а можна визнати або окремим об`єктом ОЗ (система кондицінування та вентиляції) - Дт 103, або витратами на поліпшення орендованого майна (Дт 117).
2. Якщо встановлені кондиціонери, які мають срок експлуатації відмінний від системи кондицінування і можуть відділятися від системи без їх і її порушення, замінтися, тощо, то вони можуть амортизуватись як окремі об`єкти ОЗ або МНМА (якщо вартість менше 20000 грн.)
Тобто, можливо окремо обліковувати кондиціонери, а окремо ситему вентиляції, облаштовану силами Ваших власних монтажників
3. Якщо спишете все на витрати, то при перевірці їх не визнає податкова як витрати періоду, більшить Вам фінрезультат та донарахує податко на прибуток.
ПДВ не має пострадати, адже придбання системи кондицінування та вентиляції відбулося і вона є в наявлості, використовується у Вашій господарській діяльності. Раді допомогти, звертайтесь ще

incognito

19.05.2026 | 22:24

РРО/ПРРО, каса

Відповідь надано