Заголовок тимчасово відсутній

Внески до недержавних пенсійних фондів, які підприємство-платник сплачує на користь своїх найманих працівників, не відносяться до фонду оплати праці, та, відповідно, на них не нараховується єдиний соціальний внесок (розділ 2, п. 2. Постанови КМУ від 22 грудня 2010 р. N 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text, «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», пункт 3.5. Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої Наказом державного комітету статистики від 13 січня 2004 року, № 5, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text).

Відповідно до п. 164.2.16., пп. в) Податкового Кодексу України НЕ Є БАЗОЮ ОПОДАТКУВАННЯ податком на доходи фізичних осіб сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення, які здійснюються роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку, В МЕЖАХ 30 ВІДСОТКІВ НАРАХОВАНОЇ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ ТАКОМУ ПРАЦІВНИКУ.

Відповідно, якщо сума внеску перевищує 30%, то база оподаткування ПЗДФ визначається з урахуванням «натурального» коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ПКУ. Суми внесків на НПЗ, які потрапили в дохід фізособи, оподатковуваний ПДФО, обкладаються і ВЗ. Про це нагадують контролери в консультації в підкатегорії 132.02 БЗ. Ось тільки окремий «натуральний» коефіцієнт для визначення суми ВЗ при виплаті негрошових доходів законодавством не передбачений.

У зв’язку із цим податківці вважають, що ВЗ слід утримувати з «чистої» суми негрошового доходу (див., зокрема, листи ДФСУ від 20.11.2015 р. № 24759/6/99-99-17-02-01-15 і від 08.06.2016 р. № 12626/6/99-99-13-02-03-15, а також консультацію в підкатегорії 103.25 БЗ).

Об’єктом оподаткування на прибуток є фінансовий результат, обчислений за бухгалтерськими правилами (п.п. 134.1.1 ПКУ). У бухобліку ж суми страхових внесків з НПЗ підприємство включає до складу інших витрат операційної діяльності і відображає їх на рахунку 94 «Інші витрати операційної діяльності».

Хоча не буде помилкою, якщо ви відобразите в обліку такі витрати залежно від того, у якому підрозділі працюють працівники — застраховані особи. Такого висновку можна дійти з П(С)БО 16. Внески до НПФ від підприємства на користь своїх найманих працівників в повному обсязі є витратами підприємства і зменшують оподатковуваний прибуток.

Операції з надання послуг, пов’язаних з НПЗ, не є об’єктом обкладення ПДВ. На це вказує абзац другий п.п. 196.1.3 ПКУ.

Такі операції підприємство-страхувальник, якщо воно зареєстроване платником ПДВ, відображає в рядку 10.4 декларації з ПДВ.

Роз’яснення від ДПС:

Внески за договорами недержавного пенсійного забезпечення https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/612497.html Раді допомогти, звертайтесь ще