Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, МНМА не ОЗ в розумінні ПКУ, але є неороботними активами за визначенням бухгалтерських стандартів.

За визначенням п. 14.1.191 ПКУ:

"Постачанням товарів також вважаються:

...д) ліквідація платником податку за власним бажанням необоротних активів, які перебувають у такого платника"

Отже ліквідація необоротних активів є їх постачанням

Далі ПКУ визначає наступне в р. ХХ пр. 2:

"9-1.2. Платники податків, у яких була призупинена реєстрація платником податку на додану вартість відповідно до підпункту 9.5 пункту 9 цього підрозділу та яким з 1 серпня 2023 року автоматично відновлено права та обов’язки, встановлені розділом V та підрозділом 2 розділу XX цього Кодексу, за товарами, необоротними активами, придбаними/виготовленими/ввезеними на митну територію України з податком на додану вартість до початку застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього підрозділу, які використані (поставлені, реалізовані) в період застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього підрозділу, зобов’язані не пізніше 31 жовтня 2023 року нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу. При цьому база оподаткування при нарахуванні податкових зобов’язань за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на перше число місяця, в якому вони були використані (поставлені, реалізовані), а в разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни, за товарами - виходячи з вартості їх придбання."

Отже, якщо строго дотримуватись норм ПКУ, то Вам необхідно нарахувати умовні ПЗ на залишкову вартість необоротних активів, які були поставлені (у Вашій ситуації - списані) під час перебування на ЄП 2 %.

Це питання дійсно є проблемним на сьогоднійшній день, тому рекомендуємо отримати ІПК. Раді допомогти, звертайтесь ще