Заголовок тимчасово відсутній

Якщо підприємство є платником податку на прибуток, проте визначає фінрезультат до оподаткування без коригування різниць, основою оподаткування податком на прибуток є бухоблік. Відповідно, фінрезультат від операції з продажу ОЗ є об'єктом для сплати податку.


Якщо підприємство є платником податку на прибуток і, крім того, визначає фінрезультат до оподаткування з коригуванням різниць (додатково див. пп. 134.1.1 ПКУ), у разі продажу ОЗ слід звернути увагу на ст. 138 ПКУ. Крім того, потрібно врахувати, який об'єкт ОЗ продається: ОЗ, який має ознаки основного засобу відповідно до пп. 14.1.138 ПКУ, чи невиробничий ОЗ (згідно з пп. 138.3.2 ПКУ — це ОЗ, не призначений для використання в господарській діяльності платника).


Отже, у разі продажу ОЗ фінансовий результат до оподаткування:


1) збільшується:


— на суму бухгалтерської залишкової вартості виробничих ОЗ (п. 138.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 (рядок 1.1.2 додатка РI декларації з прибутку);


— на суму бухгалтерської залишкової вартості невиробничого ОЗ (п. 138.1 ПКУ) (рядок 1.1.3 додатка РI декларації з прибутку);


2) зменшується:


— на суму податкової залишкової вартості виробничого ОЗ, визначеної з урахуванням положень п. 138.3 ПКУ (рядок 1.2.2 додатка РI декларації з прибутку);


— на суму первісної вартості придбання або виготовлення окремого об'єкта невиробничих ОЗ плюс витрати на їх ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення, у т. ч. віднесені до витрат у бухобліку (такі витрати збільшували фінрезультат до оподаткування під час таких операцій). Продаж ОЗ нижче балансової , може вимагати донараховання ПЗ до мінбази при продажу ОЗ,.

Потрібно спочатку визначити їх залишкову вартість.

Залишкова вартість — це різниця між первісною (переоціненою) вартістю необоротного активу і його сумою накопиченої амортизації (зносу) (п. 4 П(С)БО 7 «Основні засоби»).

Зауважимо: залишкову вартість ОЗ визначають при переведенні такого об’єкта до складу необоротних активів, що утримуються для продажу. Тому якщо таке переведення і продаж об’єкта ОЗ проведені в різних періодах, то мінімальною межею бази оподаткування ПДВ буде вартість, яка сформована на субрахунку 286 на початок звітного періоду, в якому буде продано об’єкт ОЗ.

Якщо ж переведення ОЗ на субрахунок 286 і його безпосередній продаж відбулися в одному звітному періоді, то за мінбазу ПДВ треба прийняти залишкову вартість на початок періоду, в якому ОЗ переведений на субрахунок 286 (без урахування суми амортизації поточного періоду).

Якщо отримане значення виявиться менше продажної вартості об’єкта ОЗ, то ніякого донарахування ПДВ не знадобиться. А якщо більше — платникові ПДВ доведеться скласти дві ПН:

а) першу — на фактичну (договірну) вартість ОЗ. Її заповнюємо у звичайному порядку;

б) другу — на дотягування до мінімальної бази.

Раді допомогти, звертайтесь ще